Page 143 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

1. 提高个人所得税收入的占比
个人所得税制度需要不断完善，从以增值税为主体，逐步转变为以直接税为
主体，提高个人所得税收入占税收总收入的比例，从而不断优化税收结构。从税

制改革的角度出发，需要继续深化个人所得税制度改革，加大对高收入群体的征
税力度，从而提升个人所得税收入。比如，针对资本所得、财产所得，实行超额
累进制，有利于个人所得税收入增长。中国还可以设立专门的税收部门，对高收
入群体实施税收收入审计。确定高收入群体的范围之后，将他们的纳税情况纳入

专门监管，审查他们的收入来源，检查是否有偷漏税行为，从而帮助高收入群体
提升纳税遵从度，规避税收风险。
2. 完善非现金形式收入的征收管理
中国应该对各种非现金形式收入进行梳理，合理分类，可以分为因履行工作

职责而取得的收入，以及享受公司福利取得的收入。履职性收入主要包括差旅费、
交通补贴等，此类收入如果属于合理发放范同，则不属于征税范同。如果是单位
发放的节日礼金或充值卡，应该属于福利性收入，计征个人所得税。对于福利性
收入，如果公司将自产产品作为福利发放，可以按公司售价、同类产品售价、市

场售价确定个人的收入金额。如果单位按低于市场利率向职工提供优惠贷款，也
需要按照利率差额计征个人所得税。
3. 扩大专项附加扣除范围，充分考虑地区差异
个人所得税制度改革过程中，可以考虑扩大专项附加扣除范同，增加扣除费

用，如符合标准的人身保险、财产保险费用的扣除。现在很多家庭的风险意识不
断增强，会为家庭成员购买人身保险，为主要财产购买财产保险，只要支出费用
不高，可以考虑在一定额度内扣除。在医疗费用扣除方面，中国享受大病医疗费
用扣除的门槛较高，需要一年支出超过 1.5 万元才能享受大病医疗费用专项附加

扣除。未来需要进一步降低门槛，如 1 万元以上即可享受费用扣除，这样能够更
好地保障居民健康。
4. 优化人才激励政策
完善个人所得税制度，需要注重对偏远地区的扶持。政府部门应该出台统一

的高层次人才的判定标准，实施有针对性的税收优惠政策，并对高层次人才减免
个人所得税。各地在人才引进的时候，在考虑对人才进行补贴的同时，还需要考
虑降低人才的税负。比如，对于在偏远地区就职的人才，其所获得的非现金形式

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