Page 156 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
纳税人。在营改增之后，增值税抵扣链条的完善和金税三期、四期的上线，能极
大限度规避未来税收违法行为。这就需要房地产开发企业完善管理架构，从票入
手，将其层层渗透到整个项目开发建设中，不断追踪项目，更好地跟进项目开发

进度，从而保证土地增值税得到合法、合规、合理的清盘。
（三）新经济形势下土地增值税清算风险管控策略
1. 做好土地增值税清算的纳税筹划工作
新经济形势下，在土地增值税的清算方面，房地产开发企业应该强化自身纳

税筹划工作，在合法的前提下，确保企业纳税成本最低。
（1）确定土地增值税征收方式
《土地增值税暂行条例》在土地增值税清算方式上规定了两种征收方式，即
查账征收和核定征收。土地增值税查账征收方式主要结合企业的实际项目开发情

况，按照收入扣除相关的成本费用后，计算出土地增值额，继而计征土地增值税；
在核定征收方式下，当地税务机关根据税收法规相关规定，结合房地产开发状况，
由省税务局设定征收率，并按收入乘以征收率计算土地增值税。为此，房地产开
发企业应该仔细计算土地增值额，测算查账征收和核定征收两种方式下的土地增

值税，及时调整征收方式，基于利益最大化考虑确定土地增值税清算的征收方式。
（2）强化预算管理工作
为了进一步降低土增税清算风险，房地产开发企业应该强化预算管理工作。
土地增值税的预算工作为动态滚动预算，从地产项目立项开发、建设直至结束，

企业都需要在事前测算每一环节的收入情况，并确定相关的成本扣除项目，预测
其开发成本项目支出情况，如土地成本、建安成本等。在合理预测开发成本项目
支出情况后，企业还要确定建筑承包商、材料供货商、设备供货商等，为确保工
程质量、材料及设备质量、获取合规票据奠定基础，以规避土地增值税清算风险。

2. 注重各类合法、合规票据的取得
目前，从中国税收征管体系来看，仍属于“以票管税”的征管模式。流转税、
企业所得税、土地增值税都需要以合法、合规的票据为扣除的依据。在新经济形
势下，房地产开发企业应该针对土地增值税清算提前做好相应的准备。在日常财

务核算、财务管理过程中，要重视合法、合规票据。一方面，在票据的取得方面，
房地产开发项目应该注重三流合一问题，防止虚开增值税发票问题出现；另一方
面，营改增以后，税法要求房地产开发企业所取得的建安项目发票需要在发票备

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