Page 198 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
确的开展思路与目标。

三、个人所得税纳税筹划的缺陷产生根源

首先，纳税义务主体本身存在错误与偏差的税收筹划认识。在某些纳税主体
的传统思路认识中，实施纳税筹划行为就等同于偷逃国家法定税款。纳税行为人
由于受到狭隘与错误思路局限，因此针对纳税筹划工作就会表现为反感排斥的情
绪心理，无法做到正确看待纳税筹划工作。实际上，纳税筹划工作的基本实施宗

旨并不是恶意偷逃税款，而是应当在现行新税法的准许范围内合理实现纳税成本
的节约控制目的。由此可见，存在偏差与错误的税收筹划认识将会显著影响到纳
税筹划的综合实施效率，并且也阻碍了纳税筹划工作的顺利实施运行。
其次，个人所得税领域的税收筹划工作未能得到普及推广。个人所得税领域

的纳税筹划工作目前并没有得到充分的推广普及，导致很多的纳税行为人针对纳
税筹划工作存在淡薄的认识，无法做到自觉配合国家纳税监管机构来履行法定纳
税义务。某些法定纳税主体认为现行税法已经经过了多次修改，因此无法保证纳
税筹划的总体规划方案能够得以真正落实。在此种情况下，企业或者居民的纳税

主体就会普遍忽视开展纳税筹划工作，或者运用违规与违法方式来偷逃税款。
最后，纳税筹划的运行保障机制缺失。目前现有的纳税筹划监管保障体系机
制仍然存在薄弱实施力度，因此客观上就会造成某些法定的缴纳税款义务主体无
法准确认识纳税筹划作用，在执行纳税筹划以及缴纳税款的过程中也存在错误认

识。相关部门针对纳税筹划的实践领域亟待确立更加完整科学的运行保障体系机
制，通过颁行多元化的纳税筹划激励法规政策来鼓励纳税主体积极融入纳税筹划
实践领域中。

四、个人所得税纳税筹划在新税法下的完善改进措施

个人所得税的法定纳税种类重点针对企业以及居民的个体合法收入，税收监
管部门针对个人所得税在进行依法征收的情况下，应当可以实现重新整合与规划
利用现有社会物质资源的目标，有序促进了社会整体范围内的收入公平目标实现。

纳税筹划工作应当贯穿融入于个人所得税的法定纳税全过程，充分依靠纳税筹划
的科学合法措施来控制纳税比例与金额，增进法定纳税行为人以及税收监管机构
部门的沟通协作。具体在实践中，完善与改进个人所得税的纳税筹划实施思路应

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