Page 180 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

引航纳税人按照本条第（四）款至第（十）款的规定，在总价款和超额费

用中扣除的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效证件；否
则不予扣除。
以上凭证指的是以下内容：
一是支付给境内法人或自然人的，发票视为具有法律效力的有效凭证。

二是支付给境外单位或个人的款项，以该单位或个人的收据为合法有效凭
证，税务机关对收据有疑问的，可要求其出示境外公证机构出具的确认书。
三是凭完税凭证，所缴纳的税款具有法律效力。

四是扣除的国家基金、管理费或向政府缴纳的地价款，以省级以上（含省
级）以上财政部门监管（印制）的税收发票为合法有效凭证。
五是国家税务总局规定的其他证明。
上述从纳税人处取得的单据为进项税额抵扣单据的，进项税额不得从销项税

额中扣除。
（三）特殊情况下销售额的确定
1.返利销售额

Discount sale（贸易退税）是指在销售商品或应税服务时，随着销售商品数
量的增加，买家将获得更多的折扣（例如，如果您购买100件，您将获得零售价
的5%折扣。购买150件可享受零售价10%的折扣）。销售金额和折扣金额分别列

示在同一张发票上的，可按折扣余额计征增值税；如果销售金额和折扣金额未显
示在同一张发票上，则应使用原始销售金额，因为销售将收取增值税。
销售回扣（折扣）是指卖方在销售商品或应税劳务时，以协议形式给予的回

扣，以诱使买方提前付款（如在10日内付款的商品回扣）。为5%；如果在15天
内付款，商品折扣为2%；20天内全额付款）。销售回扣是一种融资行为，回扣
金额不能从销售额中扣除。
销售折扣是指商品售出后，当买家因质量等问题退货时，卖家需要给予买家

的一种价格回扣。销售统一费率中的折扣金额可以从销售额中扣除。
2.采用以旧换新的销售方式
以旧换新是指纳税人在销售商品时，有偿收回旧商品。销售额按同期新货的

销售价计算，不扣除旧货的进货价。由于销售商品和购买商品是两种不同的业务
活动，销售和采购不能相互抵消。

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