Page 176 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

家庭用煤制品。

③书籍、报纸、杂志。
④饲料、化肥、农药、农机、农用薄膜。
⑤国务院及其有关部门规定的其他商品，如农产品、食盐、音像制品、电子

出版物、二甲醚等。
第二，增值税一般纳税人提供运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服

务、房地产租赁服务、房地产销售和土地使用权转让，适用税率为11%。
第三，增值税纳税人的其他应税行为，适用税率为6%。
3.零税率

纳税人出口货物和从事财政部、国家税务总局规定的跨境应税活动的，税率
为零，国务院另有规定的除外。例如，增值税零税率适用于境内单位和个人提供
的国际运输服务，以及向境外单位提供的研发服务和设计服务。

需要说明的是，增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）进口货物
按17%或13%的税率在进口环节计缴增值税。
4.征收率

销售货物、提供加工修配劳务、销售劳务、无形资产、不动产的小额营业税
纳税人，适用的征收率为3%，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

应纳税所得额较小的（其他自然人除外，下同）出售二手资产（房地产除
外，下同）和二手商品，减按2%的税率征收增值税；物品按3%的税率缴纳增
值税。

除适用小规模纳税人征收率外，对于某些特殊情况，增值税一般纳税人也可
采用简易计税办法，按3%的征收率计算增值税，财政部、国家税务总局另有规

定的除外。例如，一般纳税人出售固定资产，按税法规定使用的，按税法规定
不得抵扣的，进项税额不抵扣的，按3%计征税率计算营业税，2%按简征税率计
算。方法：为一般纳税人医药企业生物制品销售收入，按生物制品销售收入，按

简易计税办法缴纳3%的出资额；（铁路客运服务除外）、电影放映服务、仓储
服务、装卸服务、接送服务、文化体育服务等可任意计算，按3%的税率缴纳增

值税简易计税方法；计税办法房地产企业的计税销售和租赁服务（试点前开工建
设的高速公路车辆通行费除外），按5%的税率计缴。

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