Page 183 - 税制改革与税收发展研究

第二章 管理会计与税务会计

抵扣的营业税额。企业购买商品或接受应税劳务所缴纳的进项税额，应以蓝色字

体填报。所购商品退回抵销进项税额，并以红字登记。
②“已缴纳税款”栏记录企业当月缴纳的增值税。企业本月缴纳的增值税以
蓝色字体填写，本月增值税退税金额以红色字体填写。
③“税收减免”栏目记载企业按规定直接减免的增值税。

④“出口抵扣国内产品应纳税额”栏目记载本公司按照规定的退税率计算出
口货物进项税额抵扣国内产品应纳税额。
⑤“销项税额”栏记载企业销售商品或者提供应税劳务应征收的增值税额。

企业应为销售商品或提供应税服务收取的增值税金额以蓝色字母书写。销售退税
要核销的销项税额用红色表示。
⑥“出口退税”栏目记录企业出口适用规定退税率的货物，经海关办理出口
退税后收到的退税金额。出口货物退还的增值税金额应以蓝色字体填写。出口货

物办理退税后，退运或退关并缴纳退税的，应以红字进行登记。
⑦“进项税额汇出”栏载列企业因购进货物、在产品、存货等发生非经常性
损失等不能抵扣的原因应汇出的进项税额。

2.会计核算增值税计算进项税额
（1）购进一般货物或应税劳务
一般纳税人购买一般货物或者接受应税劳务，应当开具增值税专用发票，

可以抵扣进项税额。根据增值税专用发票上显示的金额，“购进料”“原材
料”“委托加工材料”“库存货物”等项目，按专用价值－发票上显示的进项税
额借记含增值税，直接借记“应交税费”费用——应交增值税（进项税）和贷记

“应付账款”和“银行存款余额”等科目的增值税总额。
（2）如有质量问题，请退货
一般纳税人购买商品，因质量问题需要退货或要求折扣的，按下列情况
办理。

①未做会计处理的，必须退回发票。购买的商品全部退回的，不进行会计处
理；所购商品部分退回或要求折扣的，另一方必须重新开具发票，并按照所购商
品进行会计处理。

②属于会计处理的，向相关税务机关申请开具购销取消申请书或打折凭证，
转交卖方，取得卖方开具的增值税负额专用发票，然后计算按价款征税，借记

173