Page 175 - 税制改革与税收发展研究

第二章 管理会计与税务会计

纳税人年生产货物和提供应税劳务的营业额占年应税营业额50%以上的比例计
算）兼营货物批发和零售业，年增值税营业额（以下简称应税营业额）超过50

万元。
②年应纳税所得额超过80万元的其他纳税人。
③销售服务、不动产、无形资产年销售额500万元为标准，销售服务、不动

产、无形资产年销售额500万元以上的纳税人为一般纳税人。
经销服务、不动产和无形资产年销售额＝连续不超过12个月的应税劳务销售
额总计÷（1＋3%）。

（2）小规模纳税人认定标准
①生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务
为主，同时从事货物批发或者零售业务年应税销售额50万元以下（含50万元）的
纳税人。

②上述以外的纳税人年应税营业额在80万元（含80万元）以下的。
③服务、房地产和无形资产销售额的标准为500万元，年销售额服务、房地
产和无形资产未达到500万元的纳税人为小纳税人。

④年应纳税所得额超过小规模纳税人标准的其他个人。
⑤非企业单位和不经常从事应税活动的企业，可选择小规模纳税人纳税。
注：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规

模纳税人。
记账扎实、纳税信息准确的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请取得资
格证明，不属于小规模纳税人。

（三）增值税税率及征收率
1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口适用税率13%以外的货物，提供加工、修理
修配服务、动产租赁服务的，适用17%税率，俗称财产税速度。

2.低税率
第一，增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按13%的低税率征收增
值税。

①粮食、食用植物油。
②自来水、供暖、供冷、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气及

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