Page 190 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

第五节 个人所得税的会计核算

一、个人所得税概况

（一）个人所得税的概念及特点
1.概念
所得税是对个人（自然人）的各种应税所得征收的税种。

2.特点
①实行分类收缴。
②累进税率与比例税率并用。
③费用津贴比较宽泛。

④计算简单。
⑤采用价格来源制和申报制两种调查方式。
（二）个人所得税的纳税义务人

《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）第一条规
定，居住在中国境内的居民或者非居民个人，应当在全年在中国境内外取得的所
得，依照本法规定计算。非居民个人不在中国境内居住，或者非居民个人在中
国境内居住不满一年的，应当就其在中国境内取得的所得依照本法规定缴纳所得

税。按照居住地和居住期限两个标准，纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
1.居民纳税人和非居民纳税人的评价标准
①在中国境内居住的自然人，是指因户籍、家庭或者经济利益等原因，在中

国境内经常居留的自然人。
②居住时间标准：时间标准为一个纳税年度在中国境内居住满一年，符合该
标准的为居民纳税人；停留期间临时出境的，即一个纳税年度出境一次不超过30
天或多次出境累计不超过90天，不扣除天数，连续计算。
个人所得税法规定，非居民纳税人是指不属于中国居民，但不在中国境内居

住或者虽不是居民但在中国境内居住不满一年的个人。
2.纳税义务
（1）居民纳税人

居民纳税人对中国政府负有广泛的纳税义务，就其来源于中国境内外的所得
依法缴纳个人所得税。

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