Page 60 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

收入的分类必须反映这一现实。按照上述分类要求，中国财政收入分类应同时采

用两种不同的标准：一是以财政来源为标准，主要反映一定数量的货币收入从何
处产生；二是反映各种来源的经济性质及其变化趋势。
（三）财政收入分类
1.按财政收入形式分类

财政收入形式明细是指财政收入形式明细。收入依据不同，财政收入的形式
也不同。一般来说，财政收入分为两类：财政收入和其他收入。这种分类的好处
是突出了财政的主要收入来源，即国家因其政治权力而消耗的财政。财政收入的

形成是基于国家的政治控制权，它在财政收入中占有主导地位，是一般财政支出
的基本资金来源，也是政府实施经济调控的重要工具。其他形式的财政收入可统
称为非财政收入，各有其特定的来源，反映不同的收入关系，在财政收入中所占
比例较小。按财政收入形式分类主要用于分析财政收入规模的增长和变化及其增

长和变化的趋势。
（1）财政收入
财政是国家根据其政治权利，按照一定的标准，为执行国家任务而强制、无

偿取得财政的一种形式。财政用于增加购买和生产政府产品和服务所需投入品的
收入，或用于在一个国家的公民或居民之间重新分配购买力。无论何种社会形
态，财政都是一国财政的主要来源，是一国政府重要的经济支柱。

在中国，财政按征税对象可分为五类税种，即营业税、所得税、财富税、资
源税和行为税。其中，营业税是对货物交换的营业额和提供劳务征收的税种，营
业税是中国财政的主要税种，占财政的60%以上。营业税税种包括增值税、营业

税、消费税、关税等，所得税是指以纳税人的收入为征税对象的税种，中国征收
的所得税包括个人所得税和企业所得税。不动产税是指对各种财产（动产和不动
产）征税的税种。中国目前征收的房产税包括房产销售税、房产税、土地使用税
和契税。资源税是指对因开发利用国家资源取得可变收入的单位和个人征收的

税种。行为税是指对某种特定的经济行为征收的税种。其目的是贯彻国家政策要
求。目前，中国的行为税包括印花税、城市维护建设税等。
在市场经济体制下，财政可以作为政府对经济进行宏观调控，实现社会经济

资源优化配置，实现社会经济稳定发展目标的最有效的财政政策工具。财政的这
种经济调节功能巩固了其作为财政主要形式的地位。目前，中国财政收入约占全

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