Page 57 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

入损失，受特定法律规定的约束。具体应从以下三个方面来理解：

首先，财政支出本质上是财政支出，是财政支出的一种特殊形式，属于财政
补贴范畴，有别于政府直接财政支出。财政优惠，特指纳税人因减税或免税而发
生的费用，形式包括免税、财政优惠、税款减免、投资抵免、退税、加速折旧
等；入库后，支出通过财政预算安排。

其次，财政优惠是财政法律制度的一个组成部分，各国财政制度可分为两部
分：一部分由税基、税率、纳税人、纳税期限等规定组成确保国家财政。它被称
为“正式”财政制度。另一部分是为改善资源配置、提高经济效率或解决纳税人

困难而设立的财政优惠条款。特点是放弃财政收入。
最后，区分财政支出造成的财政损失和偷税漏税造成的财政损失。财政支出
是国家为了实现一定的政策目标而自愿放弃的财政收入，而偷税漏税则是纳税人
的违法行为，其结果是国家本应获得的财政收入没有被征收。

综上所述，财政减免是政府通过制定和实施特别税法，对特定纳税人或税目
给予各种财政优惠，以达到特定的政策目标，为减轻纳税人财政负担而制定的一
种财政优惠。专项财务费用。

2.财政支出形式
（1）免税
免税是指在一定时期内对纳税人的某些收入或收入来源不征税或不将某些活

动纳入征税范围等，以减轻纳税人的财政负担。普通免税：一方面免征关税和消
费税，另一方面免征所得税。
（2）扣税

财政减免旨在允许公司以指定比率或从应财政收入中全额扣除某些符合条件
的特殊费用，以减少其纳税义务。在累积税制中，纳税人的收入越大，这项扣除
的实际价值就越大。
（3）财政抵免

财政抵免是指纳税人可以从符合激励规定的一定费用中扣除一定比例的应纳
税额，以减轻纳税负担。西方有多种形式的财政抵免，两种主要形式是投资抵免
和外派财政抵免。两者的区别在于：投资抵免旨在刺激投资，促进国民经济的增

长和发展，是通过对纳税人造成不公平的财政负担来实现的，而境外财政抵免则
是为了规避国际双重征税，从而减轻财政负担，对纳税人是公平的。

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