Page 58 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

（4）优惠税率
优惠税率是指对符合条件的实体实行较低的税率。它的范围可以根据需要扩

大和缩小。总体来说，长期减税的促进作用大于临时减税，尤其是对于需要大量
投资、后期可以产生利润的企业，往往收获更大的收益。
（5）延期纳税
延期纳税又称“缓缴税款”，是指纳税人对符合规定的税款，延期缴纳或分

期缴纳应负担的税款。这种方法适用范围广，普遍适用于各种税种，通常适用于
税额较大的税种。
（6）盈亏平衡点

损益抵扣是指允许企业用当年的亏损抵减下一年的利润，以减少以后年度的
纳税义务，或者抵减以前年度的利润，要求部分退还以前年度缴纳的税款。原则
上，损益抵销程序一般只适用于所得税目的。
（7）加速折旧
加速折旧是在资产使用寿命开始时计提更高的折旧。采用这种折旧方法，可

以在固定资产使用年限的早期实现折旧和税前扣除。
（8）退税
退税是指按照国家规定退还纳税人已缴纳的税款。以财政优惠形式形成的退

税是指优惠性退税，是政府为鼓励纳税人开展或扩大某些经济活动而给予的退
税。包括出口退税和再投资退税两种形式。

第三节 财政收入

一、财政收入分类

（一）财政收入的含义

财政收入，也称公共收入，是指政府从参与社会产品分配的企业和家庭那里
获得的满足其财政支出需要的全部收入。财政的定义可以从不同的角度来描述，
有广义财政和狭义财政之分。广义上的财政包括所有政府收入，首先包括财政、
政府债务收入、政府财产收入和各种行政收入。所谓狭义的财政收入，仅指国家

一年一度的“经常性收入”，即称为“年收入”的收入，仅包括财政收入和政府
债务以外的其他免财政收入，如作为各项收费、行政事业性收费和政府劳务费、

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