Page 67 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

货币收入，因此与价格相关的GDP分配变化也是影响财政收入增减的因素，不能

被忽略。
价格变动对财政的影响首先表现为对价格总水平涨跌的影响。在市场经济条
件下，物价总水平通常呈上升趋势，在一定范围内上涨是正常现象，持续大幅上
涨就是通货膨胀，反之就是通货紧缩。由于物价总水平上升，财政收入按比例

增加，这表现为财政收入“虚增”，即名义增长没有实际增长。在现实经济生活
中，价格分配对财政收入的影响可以在不同情况下发生。①财政收入增速高于价
格涨幅，较大部分代表财政实际增长；②价格涨幅高于财政增速财政收入大致对

应于价格上涨，财政只是名义上的增加，而不是实际增加。
在现实经济生活中，价格分配对财政增长或下降的影响主要取决于两个因
素：一是物价总水平上涨的原因，二是现行财政体制。
一般来说，通货膨胀的主要原因通常是连续多年的预算赤字。如果物价总水

平的上涨主要是由预算赤字引起的。货币流量过剩是预算赤字的结果，公共财政
从预算赤字对GDP的再分配中获得更大份额；如果GDP只是名义增长而没有因物
价上涨而导致的实际增长，财政收入的增加是由于物价，则实行再分配机制。因

此，财政收入的增加通常可以分为两部分：一是GDP正常增长的分配收入；二是
价格再分配收入。
另一个决定价格对财政影响的因素是当前的财政制度。如果财政制度以累进

所得税制为主，纳税人适用的税率随着名义收入的增长而增加，即发生所谓的工
资组效应，工资组随着名义收入的减少而减少。使再分配财务的份额当然增加或
减少。如果实行比例营业税制，就意味着财政收入的增长速度等于物价的增长速

度，财政收入只是名义上的增长，没有实际增长。在这种税制下，如果实行统一
税制，财政增长永远小于通货膨胀率，所以即使名义上的财政增加，实际上也一
定是减少的。
此外，价格变动的情况不同，价格变动的原因不同，对财政收入的影响也不

同。如果在一定的财政体制下，商品相对价格比向有利于提高征税商品（或部
门）的方向变化，收入增长就会更快，即财政收入量会增加；征税商品（或行
业）的方向发生变化，即如果低税商品价格的涨幅大于高税商品价格的涨幅，财

政收入的数额就会发生变化。
除了物价总水平，价格结构的变化也会引起财政收入的变化。因为各种商品

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