Page 69 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

财政收入按经济成分分类，包括政府所有经济成分收入和政府所有经济成分

收入。财政又细分为全民所有制经济收入、集体产权收入、民营经济、个体经
济、外资企业、中外合资企业、外商投资企业。来自上市公司的收入。中国经济
以公有制为主，国有经济为主体。同时，加强和促进城乡个体经济、民营企业、
中外合资企业和外商独资企业的发展。拥有一家公司。在传统经济体制中，国有

经济过去占据绝对优势，自然财政主要来自国有经济。
但是，改革开放以来，集体经济和其他非国有经济的发展速度远远超过了国
有经济，其在国内生产总值和工业总产值中所占的比重迅速提高。它们提供的财

政收入增长相对缓慢，与这些经济组成部分的增长速度不匹配。造成这种情况的
主要原因是：一是石化、烟酒等高财力企业仍以国有企业为主，在国有经济中的
比重较大。二是改革开放以来，税制没有统一，特别是外商投资企业可以享受到
很多内资企业不能享受的财政优惠。这种财政政策倾向自然对国有经济产生了强

大的压力。三是集体经济和个体经济多为小企业，难以集中管理。财政征管存在
众多于少的趋势，税收管理存在较大缺口。
虽然改革开放后，随着城乡集体经济、个体经济、私营经济的发展，以及外

资企业的增多和财政选管制度的进一步完善，经济这些财政收入的组成部分相应
的减少和增加。国有经济收入占财政总收入的比重也发生了一些变化，但国有经
济作为财政收入支柱的地位原则上不会改变。

（三）各部门财政收入构成
财政部门结构分析旨在说明生产和流通各部门在提供财政收入中的贡献和程
度。按照传统的产业分类，分为第一产业、第二产业、第三产业，如工业、农

业、建筑业、交通运输业、服务业等。虽然分类的依据不同，但在分析金融部门
的结构时具有相同的含义。
按照古典意义上的分类，工业和农业是国民经济的两大主要部门。但是，农
业部门直接提供的资金份额相对较小，一般在5%左右。但是，农业是国民经济

的基础，是其他产业发展的基本要求。农业不发展，其他产业的发展和财政收入
都将受到限制。从这个意义上说，农业也是金融机构的收入基础。农业部门提供
两种形式的财政收入：一种是直接支付农业税（来自草）。由于农业劳动生产率

低下，中国农业部门的经济效益不高，只有一小部分财政用于财政融资。2006年
全面取消原农业税，减轻农民负担。另一种形式是财政收入的间接提供，即农业

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