Page 73 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

生税收，其次是调节经济，税负应与人民的承受能力成正比；征税一般在货币

形式。”
尽管上述术语对税收的定义有所不同，但税收的基本特征是相同的。第一，
征税是征税的主要形式，征税的目的是满足国家或政府支出的需要；第二，征税
对象是国家或政府；第三，税收取决于国家的政治权力。第四，强制征税不直接

退税。
中国学者对税收的定义也有不同的看法，现将一些具有代表性的观点表述如
下。首先，税收是国家根据法律规定的标准，基于政治权力，通过强制没收居民

或公司的实物财产或现金来产生税收的手段。这种观点强调税收只是国家产生税
收收入的方式或手段之一。其次，除了同意第一种观点外，他还强调税收是分配
的范畴，是国家以政治权力参与社会产品分配而形成的一种特殊的分配关系。还
有一种观点认为，税收是国家权力和社会管理职能获取物质利益的一种方式，是

国家权力主体攫取增值产品价值的一种形式。国家权力及其社会管理职能是征税
的主体和基础，征税的目的是满足社会的公共需要。
其实，征税的范围可以从几个角度来描述。将税收理解为政府收入的一种形

式是分配环节的结果。如果把政府看作是生产公共物品的经济部门，那么税收就
可以理解为生产或交换。交换的角度是政府支出提供的公共物品的价格。从不同
的角度理解税收意味着拓宽和加深对税种的理解。

概括地说，税收是政府有偿和无偿参与社会产品分配，产生财政收入，满足
社会公共需要，行使公权力，依法规范和履行政府职能的一种方式。程序。理解
税收的定义，需要从税收的种类、国家税务机关和税收目的三个方面来把握。

1.税收是国家产生税收的重要工具
为了能够完成任务，国家必须有一定的税收作为保障。有几种方法可以获得
税收，如税收、货币发行、政府债务发行、收费、罚款和没收，税收是大多数
国家最重要的税收形式。中国自1994年税制改革以来，税收收入占税收收入的

比例大部分年份都在90%以上，近年来随着非税收入的增加，税收收入占税收总
收入的比例有时会有所上升。在社会再生产过程中，分配是生产与消费之间的必
然联系，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分享。税收解决分配

问题，是国家参与社会产品价值分配的法律形式，是社会再生产分配要素的一部
分，即体现了一种分配关系。

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