Page 23 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

税收负担率也是分析宏观税收负担的常用指标。其计算公式如下：

×100%

③国民收入税收负担率指一定时期内国家税收收入总额与同期国民收入总额
的比率，即T/NIO其中，国民收入是指一国物质生产部门在一定时期（通常为一
年）内所创造的价值总和。国民收入税收负担率反映一国在一定时期内新创造价

值的税收负担状况。其计算公式如下：

（ ×100%

上述三项指标从不同侧面反映出宏观税收负担的一定状况，具有各自特点。

但国际上较为通用的指标是前两项，特别是中国生产总值税负率运用得最普遍，
因为目前世界上大多数国家同时行使地域和居民两种税收管辖权。随着中国经济

制度同国际经济制度的接轨，也更适合采用中国生产总值税负率。而在应用国民
收入税收负担率指标时，应注意国与国之间经济核算体系的差异。中国在计算国
民收入时，仅仅包括五大物质生产部门新创造的价值，不包括非物质生产部门的
增加值，计算口径同国际上通用的计算口径之间存在着一定的差距。因此，在用

这一指标进行国家之间横向比较时，应该做适当的调整。
2.微观税收负担指标
微观税收负担指标是从微观主体角度考察和分析税收负担的指标。通过对比

纳税人之间微观税收负担指标，可以为税收政策制定和为纳税人创造公平的竞争
环境提供依据。微观税收负担指标主要有企业所得税收负担率、企业综合税收负
担率和个人所得税收负担率。

①企业所得税收负担率指企业一定时期内实际缴纳的所得税额与该企业同期
实现利润之间的比率。它反映企业实现利润所承担的税收情况，是衡量企业税收
负担的重要指标。其计算公式如下：

实际缴纳的所得税总额
%
100
企业所得税收负担率 = * ×100%
企业实现利润总额
②企业综合税收负担率指企业一定时期内实际缴纳的各项税收总额，包括流

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