Page 259 - 税收管理数字化转型研究

第六章 国家税收：迈向数字经济时代的税收制度转型

权重。

第四节 数字经济对税收征管的影响

随着第二代互联网、移动互联、云计算、在线支付等技术的发展，信息传递
和交易成本迅速下降，这进一步促进了专业化分工、外包的发展，众筹、众包、

平台经济、共享经济等崭新的商业模式正在渗透到经济的各个领域，而随着物联
网、电子货币、区块链技术的逐步成熟和推广应用，工业革命以来形成的传统经
济运行方式会发生翻天覆地的巨大变革。

一、数字经济对税收征管带来的挑战

在传统经济模式下，经济活动的主体是企业，企业的基本组织模式是通过各
种生产要素在空间上的集聚，采用金字塔式的科层制管理方式运行的。在这一模
式下，自然人主要是通过被企业（组织）雇佣获得人力资本的报酬，自然人的储

蓄转化为投资主要依托于金融机构，而企业也是向自然人提供私人消费的主体。
因此，传统经济模式下的企业是税收征管的主要对象，在以流转税为主体的国
家，企业纳税人则更为重要。
然而，数字经济发展导致的交易成本下降使得生产要素在空间上集聚的必要
性大大降低，传统科层制大企业正在被更为灵活的生产要素组合模式所替代，尽

管规模经济的存在仍然会维持大企业的效率优势，但在更强调创造性的行业和面
对多样化小批量需求的领域，依托于数字经济技术和网络的平台经济正在崛起。
而共享经济的发展也进一步造成了自然人作为消费者和生产者边界的模糊化，个

人对个人的直接交易的市场环境和技术条件也日益成熟。上述发展趋势势必对以
企业纳税人为主建立起来的税收征管体系带来了巨大的挑战。近年来，税务机关
面临着对电商平台中未进行纳税登记的自然人纳税人的征管难题，未来还会面临
对使用私家车兼职甚至全职进行运营的个人征收增值税等越来越多的问题。

二、数字经济发展对税收征管的促进作用

从另一方面看，数字经济发展带来的信息集聚和处理效率的提高也为税收
征管的根本性变革提供了技术基础。税收征管的核心问题是两种类型的信息不对

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