Page 263 - 税收管理数字化转型研究

第六章 国家税收：迈向数字经济时代的税收制度转型

近年来中国坚持“中立性”原则，采取了包容审慎的税收政策，并针对数字
经济发展带来的突出问题进行了相应税制调整，如跨境电子商务进出口领域的税
制改革。同时，税务机关致力于利用数字技术推进“互联网+税务”的改革，依

托于“金税工程”征收管理信息系统的不断升级，基于大数据的纳税评估、电子
税务局、电子发票和区块链技术的应用推动了中国税收征管的数字化发展，为适
应数字经济时代的税制改革奠定了初步的征管基础。以电子发票为例，2013年6
月京东商城开出首张电子发票，2015年12月中国税务机关在全国范围推行增值税

电子发票系统，2018年8月深圳市税务局开出了全国首张区块链电子发票。电子
发票的迅猛发展是数字技术与税收征管相结合的典型案例，在大幅降低企业税收
遵从成本的同时也为税务机关提供了高效便捷的信息搜集渠道，适应了数字经济
发展的需要，也推动了税收征管的数字化发展。

未来，应从以下几个方面进一步推进适应数字经济时代的税制转型。
第一，要深入开展数字经济对税收制度影响的研究。结合数字经济时代经济
运行的特征，就业结构与收入分配格局的变化，对适应数字经济的税制模式和税
制改革进行前瞻性系统研究。

第二，要继续推进“互联网+税务”的改革。通过“金税工程”征管信息系
统的不断升级，实施基于大数据的纳税评估与服务，推动电子税务局、电子发
票和区块链技术的应用，在法律上合理划分税务机关、纳税人与平台企业的权
利义务关系，为适应数字经济时代的税制改革奠定征管基础（张斌，袁东明，

2019）。
第三，要按照“竞争中性”原则缩小行业间的税制差异。应加快推进增值税
兼并税率改革，不断优化税收优惠政策体系，逐步缩小基于产业划分的选择性税
收优惠政策，加大普惠性税收优惠政策的力度。

第四，根据数字经济运行的特征，优化中央与地方税收划分。针对数字经济
发展对区域税收分配的影响，结合中央与地方政府间财政关系调整和地方税体系
建设，研究完善增值税、企业所得税等税种的收入在区域间的划分规则。
第五，进一步加强国际合作，在国际税收规则调整中切实维护中国及发展中

国家的税收利益。在目前BEPS包容性框架下积极参与推进国际税收体系现代化
的同时，应高度重视相关规则调整对中国利益的影响，适时提出相关领域的“中
国方案”。数字经济对发展中国家既是挑战，也是机遇。国际社会不仅要帮助发

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