Page 260 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

称：一是纳税人与税务机关在税收制度和政策方面的信息不对称，由于税制的复
杂化和自行纳税申报制度的建立，对中小纳税人和自然人纳税人而言，这种信息
不对称直接影响了纳税人依法纳税能力的提高，需要税务机关提供优质的纳税服

务来缓解；二是在涉税信息方面，纳税人对自己的交易信息更为了解，税务机关
与纳税人之间存在着基本的信息不对称。这需要税务机关通过纳税评估、风险识
别和税务稽查、处罚来发现虚假涉税信息并促使纳税人主动遵从。
从现阶段看，数字经济的发展对缓解这两类信息不对称都有直接的作用。

对纳税服务而言，利用网络、App、电子支付等手段提供全面、及时、统一、高
质量且边际成本较低的税法确定性服务和缴纳税款服务的条件日渐成熟；而如果
能够解决信息共享的体制障碍并有效控制相关风险（如数据泄露与隐私权的保护
等），税务机关也具备了汇集和高效处理信息的技术条件。在这个意义上，数字

经济的发展为税收征管的现代化提供了技术保障。
除了建立部门之间的信息共享机制外，当前利用数字经济和电子商务的发展
大力推行电子发票是提高涉税信息归集和处理的重要措施。但是，电子发票的推
广不能仅仅将电子发票视为纸质发票或网络发票的升级版，要摆脱“以票管税”

的传统思路。发票同时具有商事凭证、记账原始凭证和税收管理工具三个职能，
而这三个职能对应着同一个真实的交易，发票的后两个功能是依附于商事凭证的
附加功能。推行电子发票要着眼于其作为记载真实交易的商事凭证的功能，努力
实现交易、支付、物流信息的集成和一体化，未来借助物联网技术、区块链技术

还可以将其与商品和服务的认证和追溯系统相联系。因此，电子发票应定位于微
观经济活动主体之间真实交易信息电子化的载体，同时重视其作为报销凭证和记
账原始凭证对财务会计数字化的作用，只有在这一基础上，电子发票才能为税收
征管的现代化提供基于真实交易的坚实基础。

从长期来看，数字经济时代税收征管模式的变革主要是技术驱动的，如何在
传统税收信息化的基础上，跳出现有税收征管的技术约束，构造具有前瞻性，以
云计算、大数据、物联网和人工智能驱动的新型征管技术框架是各国税务机关在
数字经济时代面临的关键问题。

三、基于征管变革的数字经济时代税制的重构

在数字经济发展的早期，其规模和对经济的影响不足以撼动几百年以来建立

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