Page 265 - 税收管理数字化转型研究

第七章 新技术与税收管理

第七章 新技术与税收管理

第一节 税收信息化建设对企业纳税遵从度的影响研究

一、概述

企业偷逃税一直是全球普遍存在的现象，也是各国政府面临的难题。企业故
意拖欠、偷逃税款，不自觉进行纳税申报等不遵从行为不仅增加了税务机关的征
管成本，同时也影响了国家的财政收入和宏观调控能力。已有文献从不同角度研
究了影响企业纳税遵从行为的因素，主要集中于对企业特性、公司治理、所有权

结构、纳税遵从成本、非税负担以及政治关联等方面的考察。还有的文献研究了
营改增对企业纳税遵从的政策效应。但鲜有文献从税收征管的角度研究中国税收
信息化建设对企业纳税遵从行为的影响。事实上，关于税务机关运用大数据和信

息技术查补税款、打击税收犯罪、实现风险精准识别的报道屡见不鲜。但由于缺
乏对信息化水平的度量，相关研究特别是经验证据还比较缺乏。为数不多的文献
采用了调查所得的各省重点税源监控户数作为信息化水平的代理变量，但该指标
还受到各地区经济发展水平、企业数量等因素的影响，并不能准确反映其信息化

建设的程度。
中国金税三期工程的试点和推广为我们研究税收信息化建设对企业纳税遵从
行为的影响提供了一个契机。首先，金税工程是中国税收征管信息化的主线，而
金税三期对税收现代化建设更具有里程碑的意义。相较于以增值税单税种的防伪

控税为主要内容、信息技术覆盖面小、系统间功能交叉和缺失并存的金税一期和
金税二期工程，金税三期工程在涉税数据采集、风险防控、平台构建等方面都有
极大的改进，真正实现了全国范围内的税收大数据共享和税种全覆盖，打破了税
务系统部门和层级间的各种限制，解决了不同管理系统分割的问题。因此，我们

认为，金税三期工程的上线可以作为中国税收信息化建设更上一个台阶的表征。
其次，金税三期工程在地区间的逐步试点相当于一种“自然实验”，即金税三期
工程的上线，一方面造成了同一地区的企业在系统上线前后所面临的信息化征管

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