Page 267 - 税收管理数字化转型研究

第七章 新技术与税收管理

水平推上了新台阶，特别是金税三期工程的上线极大地强化了税务机关的税源监
控能力。在信息获取方面，为了改善外部信息不充足的局面，税务机关加强了
与银行、市场监管等多个部门以及第三方平台的信息共享，并初步形成了税收行

业的大数据。这极大地扩展了税务机关涉税数据的来源，使其可以掌握与纳税人
计税依据相关的大量有用信息。比如，税务机关可以从市场监管部门获取关于纳

税人注册、变更登记的信息，从海关部门获取有关纳税人贸易的信息，从交通运
输部门掌握纳税人关于运输的信息，从银行掌握关于纳税人转账、结算的信息等
等。这些数据涵盖了纳税人生产经营活动的大多数环节，比较充分地反映了其生
产经营状况，有效地改善了涉税主体之间信息不对称的状态。在信息甄别方面，

税务机关可以通过交叉稽核系统理顺上下游企业的抵扣链条以及通过纳税人申报
的数据与多方数据源进行对比分析，快速地寻找疑点，缩小稽查范围，提高税务

稽查的成功率。
信息不对称地降低意味着企业通过调整财务结构隐藏收入和利润进行偷逃税
的难度增加，这不仅体现为偷逃税成本的增加，还体现为企业偷逃税行为被主管
税务机关和投资者发现的概率也随之提高，进而给企业带来一系列的经济惩罚、

信用降级以及名誉损失。在代理人制度下，还会引发企业管理者对声誉成本和职
业发展的担忧，进而倒逼企业采取科学、透明的核算方法，提升其纳税遵从度。

在对600家企业的税务主管调研中发现，企业声誉的考虑以及媒体的负面报道是
影响其进行税收筹划的两个重要因素。企业一旦被税务机关查出偷逃税款，很可
能会被列入纳税违法企业的“黑名单”，不但无法申请相关的税收优惠，还会被
税务机关重点关注并定期实施检查。同时，随着企业的信用降级和名誉损失，还

伴随着银行贷款和直接融资难度的加大，进而增加企业的运营成本。曾发现企业
的偷逃税行为显著地增加了其外部融资成本。由于信息不对称的弱化将增加企业

偷逃税的潜在失信损失，所以理性的经理人会选择降低其纳税不遵从的程度。此
外，已有的文献还发现纳税遵从成本也会反向地影响企业的非法避税行为，因为
纳税遵从成本和所缴税款一起构成了企业的税收负担，降低纳税遵从成本也是纳
税人的内在需求。金税三期工程借助信息网络增进征纳双方的沟通与互信，有助

于降低纳税人纳税遵从的时间成本和货币成本，对于缓解企业非法避税也有积极
的促进作用。

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