Page 268 - 税收管理数字化转型研究
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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration
三、研究设计
（一）模型构建
双重差分模型在进行政策效应评估时，要求政策是试点性地展开而非一次性
全面铺开。金税三期工程自2008年9月正式启动，历经长达5年的方案设计和工程
建设，于2013年2月正式在重庆上线，并于同年10月完成山东和山西两省的上线
试点，次年10月又陆续完成在广东、内蒙古和河南三省的上线运行。至此，金税
三期工程第一阶段6个试点省（直辖市）全部成功上线运行。金税三期工程第二
阶段的建设始于2015年3月，并在当年年底先后完成宁夏、河北等14个省（自治
区、直辖市）的上线运营，剩余的省份于2016年末完成系统的上线推广工作。可
见，金税三期工程的分批试点可以被当作一种“自然实验”。
在模型构建上，我们将2016年下半年试点省份的上市公司作为对照组，将
2015年及之前年份试点省份的上市公司作为实验组。需要特别说明的是，由于厦
门市、大连市和宁波市分别隶属于福建省、辽宁省和浙江省，且与各自省份在同
一阶段进行系统试点，这里予以合并统计；而深圳市和青岛市作为单独统计的城
市，不与其省份合并统计。对照组的选择依据是本文的研究期间截止于2016年年
末，而在2016年下半年才纳入试点范围的企业还处于征管环境变化的适应阶段，
其政策效果不会在短期内显现。对于政策实施时间的识别，本文借鉴已有研究
（刘建民等，2017；袁建国等，2018）对政策时点的识别方法，将每年上半年开
始试点企业的政策实施年份设定为当年，而将下半年开始试点企业的政策实施
年份设定为下一年度。本文采用Treat和Year两个虚拟变量分别代表分组和政策发
生时间，即Treat=1代表实验组，Treat=0代表对照组；Year=1代表企业处于金税
三期系统上线时间及之后，Year=0代表上线之前。此外，为了控制企业自身差异
和时间差异对研究结果的影响，本文采用了双向固定效应模型，具体形式设置
如下：
TCi，t=β0+β1Treati×Yeart+αX +ηi+δt+εi，t
其中，i、t分别为企业和年份；TC为被解释变量，代表企业的纳税遵从度；
解释变量为交互项Treat x Year；系数β 1 即为以金税三期工程上线为代表的税收
信息化建设对企业纳税遵从度的影响，若β 1 显著为正，则表明金税三期工程的
上线确实有有效地提高了企业的纳税遵从行为；X代表控制变量；η i 、δ t 分别表
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