Page 266 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

水平的差异；另一方面又造成在同一时点上试点和非试点地区企业所面临的信息
化征管水平的不同。在理论上，通过双重差分法（DID）对这种双重差异进行估
计可以有效地控制其他同时性政策的影响和试点与非试点地区的事前差异，进而

得到该项政策改革对企业纳税遵从度的净效应。
当然，使用双重差分法判断政策效应，其准确性依赖于以下两个条件：
①实验对象符合外生性要求，即实验组中的样本选择必须是随机的，若存在
其他因素影响样本是否进入实验组，则会造成内生性问题，此时DID的估计量有

偏。为了克服实验组样本的内生性问题，尽可能引入其他省级层面的变量来控制
不同省份在政策效应上的异质性。②在实验期间没有其他会对实验结果造成重大
影响的政策变革。在我们的研究期间，中国实施了影响深远的营改增改革，其对
企业纳税遵从度的影响也颇为显著。为了避免由于关键影响因素缺失而造成伪回

归，选取在研究期间不受营改增影响的部分服务业企业作为样本，进一步验证结
论的稳健性。
研究发现，以金税三期工程上线为代表的税收信息化建设能够显著地提升企
业纳税遵从度，并且在试点越早的省份，企业纳税遵从度的提高越显著。

二、理论分析与研究假设

税收征管对国家财政汲取能力的影响不亚于名义税制本身，在税基既定的情
况下，高效的税收征管意味着实际税收能够尽可能地接近潜在税收水平，而提高

税收征管效率、实现税收流失最小化的关键是要从根本上解决税务机关和纳税人
之间信息不对称的问题，大力提高税务机关进行税源监控的能力。
随着改革开放的推进，“税收专管员”模式下征管效率低、征管环节间缺
乏有效制衡等问题逐渐暴露，国家税务总局从根本上对其进行了改革，特别是在

1997年发布的《国家税务总局关于深化税收征管改革的方案》中，提出了建立以
计算机网络为依托的税源监控体系。但实际上，在当时的技术背景下，这一改革
还不足以保证税务机关对税源有整体的把握。在涉税信息获取不全面的情况下，
税务机关无法了解纳税人错综复杂的经济活动，并准确地对其申报信息进行核

实，这在一定程度上又变相地纵容了纳税人的不诚信行为，进而产生“劣币驱逐
良币”的现象，恶化整个社会的纳税诚信氛围。
随着“互联网+”和大数据等技术的发展，“数据管税”的模式将税收征管

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