Page 270 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

自主申报试点方案，经由国家税务总局审批通过后才进行试点。因此，各省份在
提交试点申请时可能会考虑本地区的经济、税收征管、信息化建设水平等多方面
因素，在条件不成熟时可能会延迟试点申请。而国家税务总局在批准各省份试

点方案时也会综合考虑该地区的实际情况。因此，为了克服实验组样本非随机的
问题，引入如下两个地区层面的指标，尽量缓解由于实验组内生性所造成政策效
应估计偏差：①企业所在地区经济水平（PGDP），以地区人均中国生产总值的
对数表示。②税收征管强度（TE），以地区实际税收收入与估算税收收入之比

表示。
（三）样本选择和数据处理
研究样本为中国上海和深圳两家证券交易所所有的上市公司。由于金税三期
工程的建设始于2008年年末，并于2016年年末完成在全国的上线推广，为了便于

实验组和控制组的区分，我们将研究的时间范围确定为2009—2016年。所有的企
业微观数据、各省份的人均中国生产总值以及计算税收征管强度所需的数据均来
自Wind数据库。
我们根据企业的注册地，将省份层面的数据和企业数据匹配起来，并参照

现有研究（范子英等，2013；李维安等，2013）对样本数据进行了如下几方面
的处理：①剔除研究期间关键变量缺失的样本，如所得税费用、年度适用所得税
税率、总资产、税前利润等；②剔除样本期内企业的所得税为负、总资产为负
的样本；③剔除资产规模小于100万元的小企业样本；④剔除注册时间在2009年

及以后的企业；⑤剔除包含ST、*ST字样的企业。最后，我们将有效税率限定为
（0，1）的范围，并对模型中所有的连续变量进行了上下1%的缩尾处理，以防
止奇异值的干扰。经过筛选，共计得到11369个有效样本。

四、研究结论与政策建议

本文以2009—2016年中国上市公司为样本，利用金税三期工程在不同省份
逐步推进所引起的“自然实验”，分析了税收信息化建设对企业纳税遵从度的影
响。研究发现，以金税三期工程上线为代表的税收信息化建设能够显著地提升企

业纳税遵从度，并且在试点越早的省份，企业纳税遵从度的提高越显著。在剔除
了营改增对企业纳税遵从行为的影响后，并不影响本文的结论。这一结论通过了
安慰剂检验以及变量替换等一系列稳健性检验。本文的研究为评估税收信息化建

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