Page 272 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

求在数据开放和安全保障之间寻得平衡。
（三）扩大征管工作的开放度，鼓励系统建设主体多元化
当前，税收信息环境出现了纳税人数量激增、办税方式变化、办税高峰需求

难以满足等问题，增加了税务机关的征管难度，不利于降低纳税人的纳税遵从成
本。而税务机关受自身技术能力和资源所限，难以独立进行更具深度和广度的税
收信息化改革。未来，税务机关在信息化建设中应遵循《“互联网+税务”行动
计划》提出的“社会协作”方式，面向社会第三方寻求众包互助，积极寻求第三

方技术厂商和纳税人的参与，以为广大纳税人提供更优质的服务。首先，税务机
关可以在系统技术研发、设备维护与改造工作中与第三方企业合作，或者直接分
包出去，只做好统筹、协调和把关工作，这样既能保证项目按时保质地完成，也
能降低税务机关在信息化改革中的负担。但在寻找第三方合作机构时，应尽量实

现公开透明招标，降低由于缺乏良性竞争所导致的权力寻租问题。其次，应积极
引导纳税人参与系统构建，比如通过用户参与研发、网上公测等方式，让系统更
加贴近纳税人的使用习惯，满足其差异化的个性需求，降低其纳税遵从成本。
（四）健全纳税信用奖惩机制，完善纳税信用的监督体系

纳税人避税行为是边际收益和边际成本权衡的结果（Allingham等，
1972）。中国企业纳税遵从存在的问题，部分原因在于目前的税制安排还没有触
动失信纳税人的切身利益，对其形成不了威慑力。对此，要采取有效措施加以应
对。一是税务机关要强化纳税信用分级管理，加强对纳税信用等级评定结果的运

用，拉大不同等级纳税人之间税收待遇的差别。如对失信纳税人在今后的纳税申
报、税务稽查及其他涉税事项审批时加大稽查力度，将其作为重点检查对象，并
在税收优惠、银行贷款、行政许可等领域予以严格限制，让失信者为其纳税不遵
从行为付出更大代价。二是税务机关要建立纳税信息公开制度，在遵守信息安全

相关法律的前提下，适度公开纳税人纳税信息和纳税信用等级评价结果，形成社
会舆论监督，增加诚信纳税人在融资、贷款等方面的便利，并通过市场机制对失
信纳税人进行惩罚。三是税务机关要进一步完善偷逃税举报制度，允许群众通过
邮件、电话、网络等多种渠道对纳税人偷逃税行为进行举报，充分利用社会力量

进行监督。此外，实证结果还显示，不遵从行为主要集中在资产规模大、成立时
间短、盈利能力强、现金流短缺、财务杠杆和无形资产率较低的企业中，税务机
关还应进一步加大对这类企业的税收征管。

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