Page 43 - 税收管理数字化转型研究

第一章 税收概述

税人的负担能力不完全相适应，在调节社会分配方面有一定的局限性。
（二）累进税率
即按税基数额的大小，划分若干个等级，随着税基数额的增大而逐级提高的

税率。累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
全额累进税率就是税基的全部数额都按照与之相对应的最高级次的税率计算
税额。超额累进税率就是把税基按数额大小划分成若干等级部分，各个等级分别
规定相应的税率并分别计算税额，然后再汇总为全部应纳税额。

在课税对象数额相同的情况下，采用不同的累进税率计算税额，结果不同。
两种累进税率相比较，全额累进税率计算简便，但税负累进程度急剧，尤其在两
个级距的临界部位，会出现税额增加超过税基数额增加的不合理现象；超额累进
税率虽然在计算上复杂一些，但税负的累进程度比较缓和，可避免全额累进税率

的缺点，税收负担较为合理。
超额累进税率虽然在计算上比较烦琐，但这只是技术问题，在实际运用时可
以采用“速算扣除数”的办法加以解决。所谓“速算扣除数”，是指按全额累进
税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差额。其计算公式为：

本级速算扣除数=上一级最高应纳税所得额×
（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数
（三）定额税率
定额税率又称固定税额，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定数

量的税额，而不是规定征收比例。定额税率是税率的特殊形式，一般适用于从量
计征的税种。定额税率在实际运用中，又分为以下三种形式：
①地区差别税额即对同一课税对象根据不同地区的自然资源、生产力水平和
盈利水平的差异，分别规定不同的税额。

②分类分级税额即把课税对象按一定的标志分类分级，然后按不同的类别或
级别分别规定不同的税额。
③幅度税额即在税法规定的征税幅度内，由地方政府根据本地区实际情况，
确定一个执行税额。

定额税率的优点是计征更为简便，同时由于采用从量计征的办法，税额不受
价格变动的影响，有利于鼓励企业不断提高产品质量。其缺点是弹性较差，税收
不能随着收入的增长而增长。

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