Page 111 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

3. 确认的形式
按照《中国注册会计师审计准则第 1341 号——书面声明》的规定，注册会
计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。因此，注册会计师需

要获取针对管理层责任的书面声明、其他审计准则要求的书面声明以及在必要时
需要获取用于支持其他审计证据（用以支持财务报表或者一项或多项具体认定）
的书面声明。注册会计师需要使管理层意识到这一点。
如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取

充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是不恰当
的。除非法律法规另有规定。如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师
可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响。
（三）审计业务约定书

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审
计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项
的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务
约定书。

1. 审计业务约定书的基本内容
审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当
包括以下主要内容：财务报表审计的目标与范围；注册会计师的责任；管理层的
责任；指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；提及注册会计师拟出

具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同
于预期形式和内容的说明。
2. 审计业务约定书的特殊考虑
（1）考虑特定需要

如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：
详细说明审计工作的范围，包括适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协
会发布的职业道德守则和其他公告；对审计业务结果的其他沟通形式；说明由于
审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的执行，

仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险；计划和执行审计工作的安排，
包括审计项目组的构成；管理层确认将提供书面声明；管理层同意向注册会计师
及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时

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