Page 20 - 新时期财务会计理论创新与发展

新时期财务会计理论创新与发展
Innovation and Development of Financial Accounting Theory in the New Era

素，结合财政透明度、绩效管理评价等指标影响，多维度、全方位地探讨政府综
合财务报告的发展经验和改革新方法，推动政府会计改革朝着更加透明、阳光的
方向发展，并通过与国外权责发生制的实施情况进行对比，找出中国政府权责发

生制财务报告的认识偏差和实践误区，提出可行的政策建议。
（二）结合中国国情，政府会计准则初具成效
相关文献指出在制度指导下政府会计准则的推行能提高信息透明度，推进政
府部门绩效管理工作，但是在政府资产范围、或有负债核算、科目设置等方面尚

存在问题。未来应针对如何核算特殊资产、确认或有负债、设置合理的科目、明
确界定科目核算范围等问题进行深入研究，在立足我国国情并考虑实践可行性的
基础上提出不同的观点和意见，指导相关部门完善政府会计标准体系。

（三）构建概念框架，推进政府成本会计改革
现有文献探讨政府会计改革的动因及实施策略，并在此基础上构建包括目标、
对象、内容、披露等在内的概念框架。未来需在该理论基础上通过借鉴国外改革
的经验，并采取调查、访谈等方法，明确成本核算范围、归集对象、分配方法、
披露内容和方式等内容，颁布相应的准则以指导政府成本会计实务工作。政府编

制的成本信息要公开披露，满足相关利益者对信息的需求，关于披露格式与内容、
披露方式是单独出具成本会计报告还是与现有政府综合财务报告相融合等问题都
是未来研究的重要内容之一。

（四）立足现实基础，开展大量定性研究
目前主要基于定性研究，结合中国现实情况与政府工作情况对政府会计改革
进行大量规范性研究，但尚未形成完整的政府会计改革理论体系，也缺乏实证研
究和可供借鉴的实践经验指南。随着政府会计改革进程的不断推进和试点工作的
大面积展开，政府会计的基础数据和业务范围一步步扩大，结合当前大力推行的

人工智能和大数据，应将理论研究与实证分析相结合，应用先进技术和实证方法
扩大研究范围。

四、政府会计改革未来展望

第一，发挥政府审计外部职能，助力政府会计改革。政府审计在政府会计改
革过程中一直发挥着不可缺少的作用，二者相辅相成，相互促进。政府审计作为
政府会计的外部监督者和推动者，推动政府公共受托责任的履行、财政信息的公

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