Page 60 - 新时期财务会计理论创新与发展

新时期财务会计理论创新与发展
Innovation and Development of Financial Accounting Theory in the New Era

1. 指标设计原则
指标设计在坚持相关性、全面性、明确性、重要性、可比性、可计量性的同
时，还需坚持定性与定量结合，其中定量指标主要侧重于对政府宏观经济数据的

测度与分析，定性分析则要综合考虑政府经济结构、外部环境等多种因素。此外，
从时间维度上，需坚持动态指标与静态指标相结合，综合历史、当前和前瞻性数
据，对重要指标采用三到五年的平均值计算。
2. 具体指标

（1）政府财政经济分析表
一是政府财务状况分析：重点考查资产质量和债务质量。资产质量包括金融
资产质量、长期资产质量和资产利用能力三个方面，分别通过金融资产的占比和

变动率、长期资产的占比和变动率以及固定资产闲置率来衡量。债务质量主要关
注债务结构和偿债能力。通过一般债务余额和专项债务余额的限额比、流动负债
和新增债务的占比等指标来分析债务结构，通过流动比率、逾期债务率、债务变
动率、债务支付保障率等指标来反映偿债能力。
二是政府运行情况分析：重点考查政府财政自给能力和政府服务能力。政府

财政自给能力重点分析收入质量和支出质量两个方面，分别通过税收收入比重、
政府自给率以及人均工资福利费用、“三公”经费执行率、利息保障倍数来反映。
政府服务能力重点分析资金使用效率和预算执行效率两个方面，通过人均公用经

费和“三公”经费的变动率、公共服务投入率、服务类资产占比来反映资金使用
效率，通过预算执行率、预算调整调剂率来反映预算执行效率。
三是财政中长期可持续性分析：重点关注收入和资产可持续性及债务可持续
性。资产可持续性主要关注固定资产、公共基础设施和保障性住房的成新率；收
入可持续性主要考虑税收依存度、税收收入弹性、收入费用率；债务可持续性方

面主要关注负债可持续性和债务收入可持续性，表现为负债率和偿债率两个指标。
（2）政府财政财务管理情况表
一是政府预算管理情况：重点关注一般公共预算管理和政府性基金预算管理

（政府预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险
基金预算，由于国有资本经营预算在全部预算中所占比例较低，以及社会保险基
金预算资金的特殊性，所以主要研究一般公共预算和政府性基金预算中的相关财
政数据分析与应用，这也体现了指标设计的重要性原则），主要包括收支结构、

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