Page 166 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

四、国家审计的基本职能

（一）经济监督职能
国家审计的经济监督职能与政府审计的“查账”行为并行发展，是“查账”
本质属性的具体表现。国家审计组织和人员通过审核、检查被审计单位的经济活

动，发现其中存在的问题，督促被审计单位加以纠正，保证被审计单位的经济活
动在规定的范围内或正常的轨道上进行。它通常包括三个环节：①通过审查，了
解被审计对象的真相；②以一定的法规或其他既定标准，判断事件是否真实、合
法、有效；③督促被审计单位合法、合理、有效地进行经济活动，公允、真实地

处理经济业务，反映经济活动情况。
（二）经济评价职能
国家审计的经济评价职能，是指审计组织和人员通过审核、检查，客观、公
正、权威地评定被审计单位的经济决策、计划和方案等是否先进、可行，经济活

动是否按照既定的决策和目标进行，是否有经济效益，有关经济活动的规章制度
是否健全、有效，有关管理人员的经济责任履行是否圆满等。国家审计评价一般
包括下列步骤：①通过审核、检查，确定需要评价资料的真实性；②按照评价目
的的要求，确定评价指标，并计算其实际数值；③将评价指标的实际数值与事先

确定的标准数值进行比较，确定是否存在差异；④本着客观、公正、全面积极的
原则进行分析评价，并出具评价意见。
（三）民主职能
所谓现代国家审计的民主职能，就是国家审计帮助人民实现“当家作主”的

职能，这是现代民主社会国家审计职能新的表现形式。按民主制原则，所有国家
机构和官员均受人民的委托对公共资金和资源进行管理，国家机构和官员都应受
到严格的经济责任制度的约束。对这些受托管理者的经济责任加以监督，乃是现
代民主政治的重要内容，它为滥用权力、贪污盗窃和效率低下设置了障碍，满足

了使用公共资金必须光明磊落、公正廉洁的要求，并实现了公民负责行使主权的
基本权力。但是，在经济监督范畴内，财政监督、税务监督、银行监督、统计监
督等部门的监督都是国家自身行为的延伸，从而不具有“独立性”。审计机关和
审计人员除了审计监督以外，不参与被审计单位的经济管理，不承担其他业务工

作，和被审计单位没有直接利害关系，这保证了审计的客观、公正的地位。

154