Page 215 - 现代财务管理与审计

第七章 现代国家审计职能变革

府审计工作的监督和控制。要做到这一点，首先应该设计出更为合理的对政府审
计的监控与管理体系。对违反职业操守、法律法规的审计人员进行严惩。同时，
采取一系列的任务导向型、结果导向型的绩效评价和激励措施，对审计人员的工
作的绩效等进行考评与激励。在制定激励机制时，应当考虑运用灵活的策略，对

具有特殊技能与知识的审计人员委以特别任务，支持其施展才华；在设计工作程
序和制定执行计划时，应当尽量体现出系统性和个性化发展的有机结合，为国家
审计人员实现自我留有充分的施展空间；在实施激励时，应始终坚持公正、公平、
公开原则。另外，还应当完善对地方政府审计工作的目标考核体系、考核办法等，

在考核与评价中务必做到“全面、客观、公正”，对被考核人的表现、业绩的测
评设计要简洁明了，尽可能用电子计算机技术对被考核人各种信息做科学的处理，
自动生成考核结果，减少任何其他因素的干扰。

第三节 国家审计职能变革的路径选择

一、现行国家审计制度存在的问题

（一）国家审计存在独立性问题
独立性是国家审计监督的本质要求，是国家审计的灵魂，是保证审计工作顺
利进行的必要条件。
“独立性是指完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。”就
国家审计而言独立性包括两个方面的内容：国家审计机构的独立性和国家审计机

构中审计人员的独立性。中国目前的国家审计机构在国务院和县级以上的地方各
级人民政府设置，实行双重领导体制，地方各级审计机构对本级人民政府和上一
级审计机构负责并报告工作，业务上接受上一级审计机关的领导。从审计机构、

被审计者和委托审计者的关系看，“作为被审计者的国务院各部门、地方各级人
民政府和国有企事业单位等，它们与国家审计的执行机构同属于委托审计者领导，
具有同一的隶属关系和共同的利益”，审计机关执行监督检查取决于行政首脑。
这破坏了国家审计机构的独立性，不利于国家审计职能的发挥。法律规定审计机
构的财政经费来源于本级政府的财政收入，国家审计机构对本级政府依赖性很强，

独立性再一次受到影响，直接造成了国家审计的效果不明显。

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