Page 63 - 行政事业单位财务管理模式创新与理论研究

第二章 行政事业单位财务风险

算的监管以事后监督为主，缺乏有效的事前和事中监督，导致预算项目执行与既
定目标产生偏离，没有专款专用，或出现“以拨代支”的现象。第三，预算绩效
管理缺乏。预算绩效管理体系建设不完善，预算绩效管理未能覆盖各项收支预算
和所有财政资金，无法对预算执行进行全方位的、整体的评价，不能起到绩效目
标的引领作用。

（三）基础管理工作不完善
第一，人员方面。首先，财务管理意识淡薄，有些领导对财务管理工作的
重要性缺乏足够的重视，对财务管理方面的政策和规定不了解，缺乏财务管理意

识，导致财务管理应有的辅助决策和监督控制功能没有得到充分发挥。其次，主
体责任意识不强，有些单位对预算编制和执行、预算绩效及会计核算等方面管理
的主体责任认识不足，管理职责不落实，资金风险防范意识不强。最后，专业技
术水平不足，部分财务人员对制度规定的要求理解不透，或专业知识的获取没有
与时俱进，影响财务管理的质量。第二，资产方面。资产管理与财务管理脱节，

日常资产管理工作不足；资产使用、处置等未按规定程序报批，资产管理行为不
规范。资产清查工作不到位，对查出的资产存在问题没有及时处理，导致问题堆积。
第三，财务方面。往来款挂账处理不当，随意挂账情况较多，或财务人员未及时、

正确地按照财务制度和财经法规处理账务，而是直接在往来科目中进行核算。

四、行政事业单位加强财务风险防控的建议

（一）重视内控制度建设，健全管理制度机制
第一，加强制度建设。行政事业单位应着力构建适合单位实际的系统、全面、

规范的内部控制体系，健全业务流程各环节的风险控制措施，特别是预算业务、
收支业务、政府采购业务等重点业务领域，要提出明确控制措施，防范各类风险，
全面提升内部控制管理水平，充分发挥内部控制体系的作用；定期开展单位内控

风险评估工作，及时识别和发现工作中存在的风险点，提出控制措施；合理设置
内部控制关键岗位，明确职能分工，进一步规范工作流程，形成相互制约、相互
监督的工作机制，进一步加强权力制衡和资金监管，严格控制重点领域资金风险，
确保依法合规使用财政资金。第二，加强组织领导。成立内部控制领导小组，组
织各部门开展内部控制建设，建立健全内部控制建设组织体系，形成制约机制，

确保内控实施与评价工作平稳、有序、顺利进行，推动内部控制建设常态化。

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