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行政事业单位财务管理模式创新与理论研究
Innovation and Theoretical Research on Financial Management Mode of Administrative Institutions

下规范化开展。但是结合当前行政事业单位实际情况来看，财务内部控制并未完
善。因为行政事业单位财务内控所涉及的部门相对较为广泛，并不是仅仅依靠
财务部门去制定各项制度，财务部门仅仅起到了核心引导作用，需要展现出会
计核算工作的价值。但是从客观角度上来看，财务部门的会计核算工作在行政
事业单位各项经济活动运行的过程中，并未起到明确的监督管控作用，甚至一

些会计工作人员对于行政事业单位很多部门的工作情况不了解，只能结合经验
摸索制定内部控制各项制度，导致行政事业单位财务内控制度制定更加注重形
式化，实质性效能并未体现，日后系统性操作也较为困难，促使内部控制工作

执行难度相对较大。
此外，一些行政事业单位内部控制工作开展效率较低，甚至为了完成任务
开展形式化的内部控制管理，照搬照抄其他单位的内部控制制度内容，忽视了自
身单位的特殊性，很难真正展现出行政事业单位财务内控制度的价值，甚至造成
内部控制制度形同虚设。此外，部分行政事业单位财务内控制度制定并未在全单

位落实，无法结合行政事业单位各项业务制定出标准化的规范要求，对各项业务
操作流程缺乏明确标准统一，导致一些经济问题缺乏清晰化的审批流程，一些大
额项目支出审批时，并未执行集体联合签字规范，甚至仅仅靠一个部门、一人进

行审批，这就会导致潜在贪污腐败问题出现，甚至出现内部人员相互包庇。
3. 行政事业单位财务内控监督力度较弱
当前大部分行政事业单位财务内控监督管理力度相对较为薄弱，一些行政
事业单位当中并未设置内部监督部门，甚至将内部控制监督工作责任交给财务部
门负责，这就涉及很多权力责任交叉的情况，直接降低了内部控制监督工作的独

立性和权力行使效力。此外，行政事业单位会受到编制影响，出现内部控制监督
部门一人多岗、岗位和职责不相容等诸多问题，导致了内部控制工作执行者和监
督者是一人的现象，并且权利行使人员都是单位领导授予的，很容易造成行政事

业单位财务内控监督工作内部被腐化，导致内部控制监督工作流于形式、缺乏实
效性。
4. 行政事业单位财务内控风险管控能力不足
行政事业单位财务内控工作直接影响着单位的财务风险，若行政事业单位
潜在财务风险，那么会直接或者间接对行政事业单位稳定运行和发展带来严重的

阻碍，所以必须积极完善和制定行政事业单位财务内控风险管控机制。但是结合

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