Page 79 - 行政事业单位财务管理模式创新与理论研究

第三章 行政事业单位财务内部控制

面及个人层面，必须采取具有针对性与差异性的风险防范措施。同时，强化行政
事业单位财务内控制度建设，还是实现单位社会服务职能的重要手段，有助于减
轻各级政府的财政负担，推进政府法治化建设进程。
2. 财务内控的实施原则
第一，法治化原则。行政事业单位财务内控工作的开展需要在国家法律法

规的允许范围内实施，按照不同职能部门的不同权限，设定相应职责，做到权责
统一、条件一致，杜绝各类违规违法行为。第二，安全性原则。行政事业单位财
务内控应综合协调内部效能与外部风险之间的关系，不可盲目追求效益而忽视安

全风险，应对宏观与微观等多层面的风险进行精准识别。第三，公正性原则。行
政事业单位财务内控应做到公平公正，防止权力滥用、以权谋私等情况。
（三）行政事业单位财务内控制度建设问题
1. 财务内控制度的精细化规则缺失
在当前行政事业单位财务内控管理中，相应的规则体系处于基础地位，对

于推进财务内控具体流程的制定与实施具有导向作用。但是，部分行政事业单位
在财务内控管理方面未能引进先进理念，具备现代化特征的精细化规则缺失，导
致财务内控管理的约束力不足。由于财务内控精细化规则缺失，无法确保财务内

控各项资源要素之间的有序衔接，致使财务内控效率低下，不利于行政事业单位
财务内控制度建设高质量发展。
2. 财务内控管理手段单一，信息化程度较低
行事业单位财务内控管理的整体工作职责较多，所承担的内外部职能相对
丰富，需要在内控基础上形成财务内控数据报告。从当前实践来看，部分行政事

业单位未能积极引进信息化技术，财务内控管理实施过程中的信息化建设滞后。
无论是成本核算，还是财务风险管理等，存在信息传递缓慢的问题，无法为财务
内控数据信息的统筹分析与汇总整理创造良好环境，降低了财务内控数据信息的

精确性与系统性，财务内控管理的效果与预期目标存在较大差距。
3. 财务内控人员专业素养不足
在当前社会经济发展、行政事业单位改革持续深化的背景下，财务内控管
理面临的形势日益复杂。当前，行政事业单位财务内控人员普遍存在着创新能力、
专业能力、实操技能不足等问题，一些工作人员忽视财务内控制度建设的重要价

值，对待财务内控制度建设的态度消极保守，会计科目用错、预算会计分录缺失

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