Page 95 - 新时代资产管理高质量发展的理论和实践

• 第四章 行政事业单位资产管理

风险评估。风险评估要素对固定资产管理的全员、全过程、全面系统地进行
风险预测和识别。
控制活动。控制活动要素是对固定资产从申请阶段，到购置、使用、维护、

处置等全寿命周期内的活动进行控制，是固定资产管理体系构建的关键步骤。
信息沟通。信息沟通从软件和硬件两方面考虑，软件是指传统的部门间沟通，
硬件是指信息化系统管理。固定资产信息化系统管理实现了固定资产数据的准确
性，方便了各部门、工作人员对固定资产情况的查询、汇总和上报工作。

审计监督。审计监督是固定资产管理体系中重要的要素，对固定资产控制活
动进行全过程监督，保证整个管理过程的合法合规。
2. 满足 PDCA 循环模式
基于内部控制的事业单位固定资产管理体系的设计，同时满足 PDCA 循环

模式，P——策划：制定组织结构和职责、固定资产管理目标、制定规章制度、
风险预测识别等；D——实施：固定资产实施和运行；C——检查：绩效评价；A——
改进：管理评审，修改规章制度。
（二）固定资产管理制度

建立健全固定资产管理制度。制度体系的构建是事业单位固定资产管理的基
础。事业单位应当根据不同的类别，对固定资产实行管理，建立健全固定资产内
部管理制度。事业单位应当根据财政部门、主管部门的规定，结合本单位的实际
情况，按照固定资产的特点、管理中的关键环节和风险点，梳理管理制度中存在

的漏洞，完善预算制度、配置制度、使用制度、处置制度、收益制度、清查制度、
审计制度、监管制度，明确各单位固定资产管理的内外环境，明确使用方和管理
方的需求和期望，确定固定资产管理的范围及过程，明确岗位的职责和权限等。
合理设置岗位，加强不相容岗位分离。事业单位应根据本单位的相关规定、

单位实际情况，结合内控规范的要求，通过固定资产全寿命过程的流程梳理，对
岗位进行调整，实现不相容岗位相互分离的要求。固定资产的配置岗位、使用岗
位和处置岗位不可为同一岗位，固定资产控制活动的决策岗位、执行岗位和审计
监督岗位不可为同一岗位。

（三）固定资产管理过程控制
1. 加强固定资产配置和取得阶段的控制
固定资产配置和取得是事业单位固定资产形成的起点，事业单位要切实把好

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