Page 206 - 新时期社区医院管理与服务

新时期社区医院管理与服务
Management and Service of Community Hospitals in the New Era

固定预算又称为静态预算，是通过像生产量、销售量等的固定业务量作为唯
一依据来编制预算，是一种最为传统也最为基本的预算编制方法。固定预算的主
要优点是编制过程比较简便，只适用于业务量水平较为稳定的企业。缺点是存在
可比性差和机械呆板的问题。当实际业务量与预算业务量出现较大差距时，该方

法就难以发挥作用。
弹性预算又叫变动预算，是在变动成本法的基础上，根据收入、成本、费用、
利润之间的依存关系，按照预算期内可能产生的业务量来编制预算的一种方法。
弹性预算首先要选择各种经营活动的消耗单位，如人工工时、机器小时等。其次，

要预测可能达到的业务量，一般按正常经营水平的 70%~120% 或历史最低至最
高水平。最后，根据成本形态和业务量依存关系划分变动成本和固定成本，计算
各业务量的预测数据。该方法的优点是适用范围广泛，适用于不同的经济活动变
化，可以对比预算计划与实际执行结果。缺点是由于工作复杂且工作量大，实施

起来比较困难。
滚动预算又称永续预算，是随着预算执行不断延伸补充并逐期向后滚动的预
算，将预算期间和会计期间脱离，可划分为不同的期限，如一个月或一个季度。
优点是使预算与日常管理紧密衔接，提高预算透明度，保持预算完整性和持续性，

充分发挥预算指导和控制的及时性。缺点是预算工作量大。定期预算是以不变的
会计期间作为预算期间。优点是可以保证预算期间与会计期间相对应，便于财务
数据与预算数据进行比较。缺点是不利于前后期间的工作衔接，无法适应持续不
断的业务活动过程，预算数据存在滞后性，容易导致预算执行者的短期行为。

概率预算是一种修正的弹性预算，将预算指标可能发生的概率结合应用到弹
性预算中，对变量进行分析并估计发生概率，计算期望值，编制相应的预算。优
点是能为公司提供各种备选预算方案，做出更符合客观实际的预算。缺点是概率
的确定容易受主观因素的影响。

2. 全面预算管理的执行
要将全面预算管理目标落地，达到既定的目标，就要确保全面预算的顺利执
行，并对执行过程进行及时有效的控制，所以预算执行和执行控制是整个全面预
算管理工作的中心环节。企业应当有完善的控制和激励机制作为预算执行的保障。

控制机制主要有外部控制和自我控制两种形式，外部控制指执行中上级对下级的
控制，自我控制指各预算单位对自身预算执行过程的控制，全面预算管理执行过

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