Page 235 - 财务与审计研究

第八章 现代国家审计职能变革

进行审计人员的招录和选任，提高各级审计机关和审计小组的执业胜任能力。②
审计职业培训体系的构建要侧重于更新知识、提高职业技能和职业素质上，可将
审计职业培训划分为三大部分：职业道德培训、职业技能培训和项目实践培训。

职业道德培训是对审计人员进行审计道德教育，使审计人员正视审计责任，杜绝
违反审计准则的现象发生；职业技能培训建立在设置若干系列的审计职业标准之
上，根据每位审计人员专业对口不同，定期安排计算机审计、工程造价审计、财
税审计等各类审计培训；项目实践培训是指审计机关定期安排审计人员在不同的

项目组中进行轮换，确保审计人员拥有各方面的审计经验，但在这个过程中不允
许轮换人员参加核心的审计决策和风险管理。在培训之后要进行相应的考核，以
确保审计人员均已充分吸收培训内容，达到培训目标。
（2）建立审计职业激励制度，完善审计问责机制

审计人员管理制度包括晋升制度、激励制度、绩效考核制度和审计追责制度。
①审计职业激励制度要求建立职业等级晋升制度、职业绩效考核制度以及以绩效、
能力、职业道德为核心的人事管理制度。审计人员晋升制度应区别于以行政级别
晋升为基础的晋升体制，着眼于扩大审计人员专业技能晋升通道，弱化审计人员

的行政职能，强化审计人员的专业技能，以职业绩效考核制度和人事管理制度为
基础，按照审计项目的质量和数量作为审计人员的晋升依据。同时，规范审计专
业技术类公务员职务序列，使行政职务与技术等级相对应，构建初级—中级—高
级的技术支撑序列，使符合相应晋升资格和职业技术资格的人员能够享有相应的

职业待遇和职业福利。②在绩效考核机制和审计监督机制的基础上，建立审计人
员追责机制。一方面，加强对审计工作的监督，包括省级政府和上级主管机关应
联合独立的外部审计对审计机关展开年度审计监督和审计机关要进行定期的内部
检查与自我评估。另一方面，构建审计人员追责机制，将审计责任划分为直接责

任、主管责任和行政领导责任，处罚方式根据审计后果严重程度不同，分为薪酬
处罚、行政处罚、刑事处罚，处理办法采用多重问责、多种处罚方式相结合的做法。
2. 建立审计信息资源数据库，整合审计信息资源
（1）建立审计人力资源数据库

该数据库的作用是统计目前国家审计机关中的审计人员数量、年龄、知识结
构和专业能力等信息。通过该数据库，一方面能够了解现有审计人员与审计需求
的匹配程度，为审计人员招聘和辞退提供决策依据；另一方面，通过全面了解数

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