Page 243 - 财务与审计研究

第八章 现代国家审计职能变革

政府审计机构和审计人员通过审核、检查被审计单位的经济活动，调查资金
账簿，利用发现其中存在的问题，督促被审计单位加以纠正，保证被审计单位的
经济活动在规定的范围内或正常的轨道上进行。它通常包括三个环节：①通过审

查，了解被审计对象的真相；②以—定的法规或其他既定标准，判断事件是否真
实、合法、有效；③督促被审计单位合法、合理、有效地进行经济活动，公允、
真实地处理经济业务，反映经济活动情况。
（三）披露功能

审计结果的公告将问题单位“曝光”，这种将审计对象置于社会的监督之下
提高了审计工作的透明度，还人民群众以知情权，对于后期的审计整改和预防腐
败起着积极作用。腐败行为虽然具有一定的隐蔽性，但是审计人员在审计过程中，
运用适当的技术和方法，就能发现贪污受贿、偷税漏税、公款消费等腐败行为的

线索，在进一步深入调查后，就可以揭露腐败现象。2007 年政府审计人员在对
甬金高速公路绍兴段的贷款档案审查时，凭着敏锐的观察力和职业判断很快就发
觉，甬金高速绍兴段该段路股权转让的过程中存在疑点。经过大量对企业的延伸
调查和权威部口的走访，审计人员对于甫金高速公路建设和股权转让过程中的重

重疑点逐一得到了证实，“公路大王”刘根山及其上海茂盛在甬金高速公路建设
运营过程中拉拢腐蚀政府官员，以达到侵占国有资产、抽逃企业资本金的目的，
种种不法手段浮出水面：绍兴交投将 30% 的股权作价 1.27 亿元转让给上海茂盛，
后者得以全资掌控。但根据专业测算，甫金高速绍兴段净现值至少在 11.44 亿元

以上，绍兴交投 30% 的股权价格至少在人民币 4.33 亿元上，该部分股权的实际
价值至少被低评约３亿元。确定了国有资产流失金额，为立案打下了坚实的基础；
落实了刘根山等人抽逃注册资本等重大问题，为专案组对关键人员的立案查处提
供了重要依据。政府审计通过对违纪腐败案件的披露，为国家挽回了损失，追回

非法转让股权导致的国有资产流失部分，并对涉事负责人进行相应处罚。
（四）惩处功能
审计结果报告包括审计实施全过程发现的问题和违纪违规行为，实行审计结
果公告制度，有利于增强审计的透明度，扩大审计的影响力，有利于增强审计监

督在惩处预防体系建设工作中的威慑作用。同时，还要增强监督的公开性，把审
计监督与社会监督结合起来，把审计监督置于社会监督之下，促进依法执审和审
务公开。检察机关可以根据审计结果公告依法提起诉讼，追究犯罪分子的法律责

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