Page 24 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

始终是财政风险防控的重点，党的十九大更是将防范化解重大风险作为重大攻坚
任务，审计署先后印发了关于加强审计监督推动打好三大攻坚战的 3 点实施意见，
债务风险得到有序有效防控，但是经审计，部分地区仍然存在违规举债、债务管

理不到位等问题，要彻底防范地方政府债务风险，财政审计应着力从借、管、用、
还四个环节进行全方位审查监督。从借来看，关注融资决策，查清债务主体，推
动地方政府政企分开，关注举债计划和程序是否合法合规，特别是对投资建设及
市场充分竞争领域的融资计划提出质疑。从管来看，综合运用负债率、偿债率、

逾期率等指标，结合当地经济发展水平和政府财政收支情况，对债务风险作出综
合判断，提早发现并预防潜在的隐性债务风险。从用的角度，重点关注资金使用
效益，针对 PPP 等新型融资方式，重点关注融资实质，避免出现套取资金等隐患，

对城市基础设施建设、土地、股权等产权收购和政府采购等高危环节，关注潜在
的重大违法违纪行为。对还的审计，针对是否存在偿债不及时、无法偿还等问题，
作出预判，防止因偿还压力大而引发金融、社会稳定等领域的区域性风险，防止
地方政府趁机滥用权力、制造寻租空间。
（四）加大财政绩效审计，推动预算绩效管理

一是由点到面逐步建立全面绩效管理体系。财政支出绩效审计涉及面广、难
度较大，需要由点到面逐步推开。现阶段，主要是结合专项资金和重大项目开展
绩效审计，以可行性、重要性和实效性为筛选原则，选择被审计单位本身财务工

作比较规范、财务数据真实性较高、相关评价指标及数据易获得和绩效水平改进
空间较大的项目，来试点推行财政支出绩效审计。将财政支出绩效的评价结果作
为下年度预算编制时财政收入分配的依据之一，增强预算的科学性和准确性，减
少预算寻租行为和预算棘轮效应，推动实施全面预算绩效管理。二是建立绩效评
价结果反馈和应用机制。根据绩效评价结果，建立财政支出绩效评价结果反馈和

应用制度，增强支出责任；我国目前尚没有建立独立的绩效审计报告制度，应当
尽快出台相应的规章制度将绩效审计报告纳入绩效管理体系，从法制层面强化绩
效管理理念，将绩效评价结果向同级人民政府报告，为政府决策提供参考，特别

是一些关系民生、重大的项目支出绩效情况，应连同预算执行审计报告等依法向
社会公开，接受公众监督，建立健全责任追究制度。
（五）完善审计体制机制，提高审计监督效能
发挥财政审计完善国家治理的作用，良好的体制机制环境是基础。首先，需

12