Page 149 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

方式比较粗放，部分房地产企业土地增值税资料数据比较零散，没有及时进行整
合与归集，而且清算资料准备不充分，导致财务核算不清晰，容易引发财务风险。
在开展土地增值税清算工作时，税务部门会根据项目工程规划许可证、销售合同

和结算发票、房管部门出具的登记备案资料，甚至预售许可证、分户测绘报告、
车位成本核算表、车位分配清单等开展相应的审核工作，尤其是会对房地产项目
的销售明细表、销售面积和可售面积数据之间的关系进行调查与分析，判断房地
产企业是否存在虚假交易。由于缺乏对土地增值税管理的重视和对土地增值税管

理的科学规划，一些房地产企业对项目开发的全过程重视不够，没有建立项目专
属账户，相关数据的收集也缺乏系统、逻辑的审核。此外，房地产项目涉及的开
发期数也在一定程度上增加了相关数据的后期整合和处理难度，可能存在收入、
成本、费用等数据的丢失，难以真实地反映项目的整体情况，容易出现项目分期

开发的成本分摊问题。
（三）加强房地产企业土地增值税风险防控的具体措施
1. 增强相关人员的筹划风险防范意识
房地产企业在进行土地增值税筹划时会伴随着一定的风险，规划人员应具有

一定的风险防控意识，确保在实际工作中能够采取相关措施降低税收筹划风险，
维护企业利益。房地产企业在进行土地增值税筹划时，需要借鉴行业内比较成功
的经验和方法，结合自身实际情况，适当调整现有的风险防范对策，确保土地增
值税风险防控的有效性。以某房地产企业为例，在开展土地增值税筹划工作时，

要求企业根据税务筹划设立专业的税务风险筹划管理部门，配备相应的工作人员，
主要负责土地增值税筹划的风险防范、识别、控制等工作。而且，企业还要从风
险防控角度出发，制订详细的税收筹划管理计划，完善税务风险管理体系，通过
防范体系推动土地增值税税务筹划工作的顺利进行，减少不必要的风险，以维护

企业效益，保证税收筹划工作的质量，促进房地产企业实现更好发展。
2. 做好土地增值税筹划工作
对于房地产企业来说，具有建设周期长、资金需求量大、高风险等特点。
在开发建设房地产项目时需要投入大量资金，部分房地产企业因资金不足而采取

贷款方式来筹集资金，在一定程度上加大了还本付息的压力。税收筹划作为一项
能够帮助企业提高资金使用效率，维持企业稳定运行，增强企业综合竞争实力的
财务管理活动，是企业本质属性与市场经济发展变化产生的必然结果。在符合当

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