Page 151 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

筹划人员需要深入分析税收法律内容，明确偷税、漏税与税收筹划之间的差别，
不可通过隐瞒、欺骗等方式使企业逃税、漏税。与此同时，在制订税收筹划方案
的过程中，房地产企业要及时与税务部门交流信息，争取税收筹划方案得到税务

部门的认可，从而保证筹划方案的有序实施。
（2）政策变更风险
结合当前中国发布的税收政策，尤其是土地增值税政策的发布补增条款和新
规定时间不统一，因此在无法确定税收政策时效性的情况下，税收筹划属于一项

提前的筹划工作，容易面临有效性和实用性降低的风险。对此，企业需要时刻关
注社会经济发展状况，在具体实施税收筹划方案时，结合经济发展情况和国家最
新法律政策进行适当调整，要求筹划人员充分了解税收制度和法律要求，敏锐捕
捉税法细节变化，并结合企业实际情况建立资源数据库，甚至要求筹划人员具有

提前预知税收政策调整的能力，以能够把握全局，保证筹划方案的合法性与合理
性，减少筹划风险。
4. 加强对土地增值税的日常管理
在房地产项目立项阶段，需要以项目为重点加强日常管理，从项目获得工程

项目规划许可证书后，房地产企业应建立项目专属档案，设定台账，为后续土地
增值税清算工作的顺利开展提供有利条件。在土地增值税清算资料准备环节，房
地产企业需要将此项工作渗透到整个项目中，从项目立项、项目规划、项目设计、
施工建设、销售、竣工结算、税费登记、土地增值税清算等整个过程入手，做好

各项信息的收集工作，保证各类相关台账信息的完整性，各项数据管理的规范、
有序，确保内部资料的衔接顺畅。针对项目中特殊问题，要提前做好准备，及时
与税务部门交流，尤其是在项目分期开发建设或同时开发多个房地产项目的过程
中，企业需要整理各个阶段、各个项目的相关信息，如收入、成本、费用等。不

管是房地产项目立项还是资本运行，或开发建设，房地产企业都要梳理房地产项
目开发的整个过程，做到对房地产项目整体情况的清晰、明了，转接有序。
除此之外，需要完善房地产项目开发全过程的相关资料，对照国有土地使用
权出让合同、地价款纳税凭证、银行贷款利息结算通知单、房地产项目结算清单、

房地产项目竣工决算报表、销售明细表等，保证项目归集的统一性及数据的真实、
有效。在确定收入的过程中，房地产企业需要重点关注销售发票、销售合同、房
产销售分户明细表及相关资料之间的关系，尤其要分析房地产销售面积和销售明

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