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财务与金融
Accounting and Finance

中，企业忽视发展规划与年度预算的衔接，导致预算目标与公司发展战略脱节；

如由于预算编制不及时，预算目标下达时点滞后，导致预算不准确；由于编制预
算时缺乏对内外部环境因素的重视，导致预测偏差较大；由于对战略目标缺乏了
解，导致预算编制与预算执行部门存在认识上的偏差；而预算目标不切合实际，
失去了长远的战略支持，导致企业短期行为的发生。由于未考虑全部资本的使用

成本，导致财务目标缺乏有效的价值支持。而企业战略是企业经营思想的集中体
现，是企业为求得长期生存和不断发展而进行的总体性谋划，是建立在对复杂多
变而又激烈的经营环境的合理分析基础上的，是制定各种计划的基础。预算从根

本上说源于企业战略，必须与企业战略尤其是财务战略相协调，受企业战略方向
引导。企业预算的目标必须建立在明确的企业战略基础上，缺乏战略导向的预算
将直接影响预算功能的发挥。
3）战略预算编制方法过于模式化

作为预算管理的起点源于预算编制，而预算编制方法与预算目标的实现有着
重要的关联，将直接影响到预算管理的效果，不同的预算编制方法适应不同的情
况。以美国为代表的西方国家往往采用滚动预算、弹性预算、固定预算、概率预

算和零基预算等方法编制预算。中国企业大多数采用增量编制或减量编制方法。
原因主要有三个方面，一是给预算确定中的讨价还价行为留下空间，二是增量或
减量预算的编制简便，三是有历史依据作为基础。然而出于确立增量或减量的幅

度在很大程度上具有主观性，尽管增量或减量方法已经考虑了某些非正常因素，
但很容易阻碍预算编制功能的发挥。事实上，预算管理的最直接目的有三：一是
确保各种经济行为有助于企业战略目标的实现；二是通过预算的确定各种经济行

为的轻重缓急，协调部门和单位关系；三是充分利用价值链分析，剔除经济行为
中的非增值因素。企业在预算管理过程中，必须结合企业内外部实际情况，采用
不同的编制方法来编写不同的预算内容，而不能采用模块化方法编制预算，更不
能选择标准化预算管理软件来进行预算编制。

4）战略预算管理缺少事中控制
现实中，许多企业由于管理制度不完善，预算管理手段欠缺先进，缺乏明确
的预算执行流程及有效的监控措施，对预算执行情况的监督主要是半年一次的预

算执行情况分析，以事后控制为主，预算管理在年初制定年度计划，期末进行总
结，缺少中期控制。在预算分析过程中拒绝业务部门的参与，将追踪反馈与原因

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