Page 18 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

1.以弥补市场失灵为行为准则

在市场经济条件下，市场在资源配置中起着至关重要的作用，但也有一些公
共问题单靠市场不能或不能很好地解决。例如，宏观经济波动、垄断、外部性
等。政府是解决这些问题的首要“责任人”。政府必须将公共政策作为解决公共
问题和管理公共社会事务的手段。公共政策的制定和实施依赖于公共资源并得到

公共资源的支持。公共财政不仅是公共政策的重要组成部分，也是公共政策实施
的保障。与计划经济中生产建设的一般融资相比，公共融资作为一项任务，只满
足社会公共需求。原则上，对不属于或不能归类于社会公共领域的事物的需求，

公共资助不予干涉。但是，如果问题不能靠市场解决，或者解决不好，是整个社
会的一部分，那么公共部门就必须从根本上进行干预。
2.公平性
公共财政政策应一视同仁。市场经济的基本特征之一是公平竞争，体现在实

施非歧视性的财政政策，为社会成员和市场参与者创造平等的金融条件。不论其
经济状况、性别、种族、职业、国籍、信仰、教育程度甚至国籍，只要依法办
事，依法纳税，政府不应歧视，不应待遇他们在财政政策上有所不同。不能针对

不同的社会群体、阶级、个人和不同的经济成分制定不同的税法和税制。
3.非营利性
慈善机构也被称为非营利组织。公共财政只能在其职责范围内满足社会和公

共需要，追求共同利益的目标，通常不直接在市场经济中运作，也不追求利润。
公共财政在追求营利目的时，可以利用其特殊的政治权力凌驾于其他经济主体之
上，利用其特权干预某些经济活动的公平竞争，直接影响经济的正常发展，甚至

破坏经济。违背正常的市场秩序，违背市场和国家分工的基本规律，资金也被用
于盈利项目，导致对公共需求的投入不足。从财政角度看，公共财政主要依靠非
营利性财政资金产生收入，从财政支出角度看，国家将财政资源主要用于慈善和
社会需要。

4.合法性
在财政方面，要把国土管理理念依法纳入金融工作，做到管理规范、透明。
市场经济是法制经济。一方面，政府的金融活动必须在法律法规的范围和规范范

围内进行；另一方面，必须依靠法律法规对公众的强制保护手段，形式为的法律
法规。政府的金融活动确实是确定的、受限制的、受到规范和监督的，从而符合

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