Page 27 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

的财政政策后，经济发展才出现明显改善。

（4）鼓励和规范民间投资
通过政府投资、财政和补贴等方式，鼓励和促进民间投资，吸引外资和对外
贸易，提高经济增长速度。通过投资、财政、财政补贴和贴息等金融手段，引导
和调整企业投资方向，支持国家政策性投资项目。

（5）提高资金自身配置效率
任何生产性投资的识别和评估都必须进行成本效益分析。对于无法偿还的投
资项目，如公共建筑和国防项目，应将财政拨款视为此类项目和努力的成本为确

保项目高质量实现，即使作为财政主要形式的财政也存在财政收入与财政成本
相比较的问题。近年来，中国部门预算的编制、政府采购制度的实施、集中收付
制度的实施、“收支两条线”制度、财政征管力度的加强等提高资金自身配置效
率，提高财政支出经济效益，避免资源浪费的重要措施。

（二）收入分配功能
1.财政收入分配功能的含义
收入分配功能是指财政在国民收入分配中，能够克服因市场机制缺陷造成的

收入和财富分配不公，以及通过调整按劳分配不能充分保障人民利益的财富分配
不公。涉及收入分配的各个主体，以达到公正、公平分配的目的。
在市场机制的影响下，由于财产归属（或继承）的差异和工作能力的差异，

由市场决定的收入分配往往存在严重的不公平。这不仅违背了社会公平原则，还
会导致贫困、富人挥霍、社会矛盾、低收入阶层得不到发展和提升机会等不良社
会后果。因此，政府有义务动用财政均衡资金来解决收入分配不公的问题。

2.财政分配职能的目标
收入分配的目标是实现分配公平，分配公平涉及经济和社会公平两个层面。经
济公平（规则公平）强调要素的投入与要素的收益成正比，是在市场竞争条件下通
过等价交换实现的，这种公平与效率是相容的。社会正义（包括退出正义和结果正

义）在于将上述（市场）分配差异造成的收入差距控制在各阶层所能承受的范围
内。公共财政讨论社会公平，因为之前的公平（经济公平）已经被市场化解了。
3.财政分配职能的内容

（1）调节企业利润规模
一方面，企业税负要适中。国家财政既要满足国家履行职责的财政需要，又

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