Page 75 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

制度、经济实力和文化环境决定了一个国家的国际竞争力，也决定了一个国家

的政府知名度和政权稳定性以及社会稳定的程度。为了提供更好的公共产品，
最大程度地满足人们对美好生活的向往，国家需要一定的财政支持，现代国家主
要通过税收来解决。从这个意义上说，税收确实是“国家治理的基石和重要支

柱”。没有科学的税制体系，没有健全的税法保障，税收的基础性支撑作用就无
法发挥。

2.税收是保证盈利的重要手段
正如《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》所述，科学的税收
征税制度是促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。各级政府税收收入的

科学合理配置、税负合理性和税收政策的科学性决定着经济活动的效率，而政府
活动的有效性和科学性也直接关系到税收的正常化。
3.税收是构建市场体系的重要手段

现代市场体制要求市场公开、公平、有效，在中国传统经济体制下，政府对
宏观经济的过度干预损害了市场的公平性。为适应现代市场经济的要求，税收应
尽可能“中性”，不干预市场主体的正常经营决策。由于税收的再分配功能，

纠正国民收入初次分配的不平衡，从而促进公平分配，当然也是税收的重要社会
功能。

4.税收是促进依法治国的重要载体
当今一个国家政府与公民或法人之间最基本的关系是税法关系。国家依照税
法征税，公民和法人依照税法纳税，由此产生的税法关系是国家与公民最基本的

关系之一。由于税收关系到公民的基本利益，税收直接影响到公民和法人的直接
可支配收入；税收的使用，即预算的财政支出，也直接影响公民和法人公共需求

的满足。因此，在现代治理中，税收的征收、征收过程和使用都直接而深刻地受
到公民和法人的影响，因此税收也直接影响到一个国家的法治进程。如果税收征
用过程尽可能公开、透明、高效，税收就成为促进社会安宁的重要载体，否则也

成为影响社会稳定的直接因素。
5.税收是维护国家权益的可靠保障

近年来，国际贸易领域争端不断，各国除了通过正常的国际贸易争端解决机
制解决争端外，还动用了包括惩罚性关税在内的经济手段。税收协定的缔结也是

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