Page 86 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

的征税挂钩。商品从生产到消费要经过很多流通环节，每个环节都有销售可以成
为税收环节。但考虑到税收对经济的影响、税收的需要、征管能力等因素，国家

往往对流通过程中征收的税种规定不同的纳税环节。商品。根据某一税种征管员
的多少，税种可分为单一征收制和多重征收制。合理选择纳税环节，对于加强税
收征管，有效控制税源，确保国家税收收入的及时、稳定、可靠，方便纳税人参

与生产经营活动和财务核算，有利于加强税收征管。灵活发挥税收在经济调控中
的作用理论和实践意义。

（五）纳税期限
纳税期限是指税法规定的纳税期限。税法关于纳税期限的规定涉及纳税义务
发生的时间、纳税期限和申报期限。

纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间。如果《暂行销售税条例》规定
货品是凭预付款出售的，则纳税义务产生的时间点是货品发出之日。纳税人不可

能在每次纳税义务发生后立即缴纳税款，税法规定了每种税种的纳税期限，即在
每个固定时间点总结纳税义务的时间。根据《增值税暂行条例》，具体增值税纳
税期限为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期

限由主管税务机关根据纳税人应纳税额确定；逾期仍不能缴纳税款的，可以逐案
补缴税款。逐案。申报期是指纳税人在税法规定的纳税期限届满后，必须向财政

部缴纳税款的期限。根据《增值税暂行条例》，纳税人以一个月或者一个季度为
纳税期限的，应当自期满之日起15日内申报纳税；属纳税期间的，自期满之日起
5日内预缴税款，并于次月1日起15日内申报缴纳税款，结清上月税款。

（六）纳税地点
纳税地点是指纳税人（包括征税人和扣缴义务人）的具体纳税地点，根据各

税种的纳税环节和税源控制情况确定。它解释了纳税人必须向征税机关报告的地
方以及征税机关有权行使税收管辖权的地方。中国税法规定的纳税地点主要包括
组织机构所在地、经济活动发生地、所有权所在地和报关地。

（七）税收减免
减税和免税主要是对特定纳税人和纳税主体减税或免税的特别规定。除税法

另有规定外，一般减免税具有阶段性减免性质，期满后恢复征税。形式上的减免
税分析包括起征点和免税额。

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