Page 89 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

税负的测度可分为企业税负和个人税负两种类型。企业税负的测度一般是通过比

较分析几个传统的企业指标来进行的，其中主要有：企业税负总额率。企业所得
税负担率，企业所得税负担率。衡量个人税负的指标是实际缴纳的各项税费占个
人总收入的比重。
综合应用上述指标，对于全面分析和把握全社会税收负担，制定税收政策，

完善税收制度，充分发挥税收作用具有积极意义。
3.税收负担影响因素
经济发展到一定阶段，社会创造的物质财富始终存在，纳税人承担税负的能

力必然是有限的。为了充分确定税负数额，有必要对影响税负的主要因素进行
分析。
①经济发展水平是影响宏观税负的最重要因素。一般来说，一个国家的税收
负担随着人均国民生产总值的增加而增加。由于国家经济发展水平较高，表明国

家创造的社会财富总量大，税收来源稳固，可以为增加税收、提高税收承受能力
提供契机。
②政府任务范围对其财力的需求不同，对税收集中度的要求也不同。随着国

家职能所必须满足的社会公共需求的增加，提供的公共产品和准公共产品数量的
增加，其税收支出规模和税收总量也将不断增加。并随之推动社会发展。税负水
平逐步提高。

③税制改革影响宏观税负规模。即使税收总量不变，税制结构的调整也会影
响到每个企业和个人的微观税负。
④经济政策类型选择。无论是选择紧缩性的税收和货币政策，还是实施扩张

性的税收和货币政策，都不可避免地影响到社会税负水平。
此外，一个国家的税收征管水平、纳税人的纳税素养（水平）、国民收入分
配格局等都是造成税负大小和数量结构变化的原因。
（二）转移税收负担

在市场经济条件下，纳税人与纳税人之间的矛盾导致了税负转嫁的经济
现象。
1.税负转移和税负分配的概念

税负转嫁是纳税人通过各种渠道和方式将自己缴纳的税款转移给他人的过
程。纳税人是最终承担税收负担的人。在市场经济条件下，纳税人在商品交换过

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