Page 236 - 经济转型与金融发展新视角

经济转型与金融发展新视角
New Perspective of Economic Transformation and Financial Development

计准则》《企业会计制度》《企业财务通则》《公司法》等法规，实现合法性目

标。为了协调部门、人员之间的关系，企业制定了作用不同的规章制度，有关人
员只有按照制度的要求进行活动才能保证行为的有效性。对于企业管理来说，内
部管理制度也是重要的基础制度，它所包括的内容很丰富，涉及企业会计信息系
统之外的各个方面。内部会计控制要依靠管理制度的有效运行，因此，就必须把

督促和帮助企业制定、实施内部管理规章作为自己的目标。
（五）财务内部控制应遵循的原则
1.合法原则

合法原则即内部会计控制制度的制定必须符合国家有关法律、法规，结合本
单位的实际，不能违反有关法律、法规的规定。
2.全员和全过程原则
全员和全过程原则即内部会计控制的约束对象应涵盖单位内部涉及会计工作

的所有人员和涉及会计工作经济业务的全过程及相关岗位，并应针对关键控制
点，落实到决策、执行、监督、反馈各环节。任何人不得超越内部控制的权力，
任何环节不能逃避会计控制。

3.不相容职务相分离原则
不相容职务相分离原则即会计机构中岗位的设置和人员的分工及职责权限应
合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互

制约、相互监督。
4.效益原则
效益原则即建立健全内部会计控制制度应遵循成本效益原则，以尽量少的控

制成本，达到最佳的控制效益。
5.权威与广泛相结合的原则
《规范》指出：“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人，
任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。”《规范》还指出，内部会计控

制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处
理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节。可以看出，广
泛性要求不仅体现在对人的控制上，同时还存在于业务和风险控制点方面，内部

会计控制以经济业务流程为基础并通过人来实现，可能存在的错弊和风险都来源
于一些关键环节，因此企业必须全面、广泛地对这些环节进行研究并设计有效的

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