Page 84 - 财务会计管理与统计核算 978-1-915648-66-2

第二节 管理会计与财务会计

一、管理会计的本质

在中国，许多人存在“望文生义”或“顾名思义”的思维定式。因此，
就“圈外人”而言，20 世纪 70 年代末，中国学者将 management accounting 或
managerial accounting 翻译为“管理会计”可能让其产生误解。李心合和赵锡禹

曾经质疑过这种译法。20 世纪 80 年代中期，一个本科读会计专业、后来研究生
读管理会计研究方向的学生偶遇一件有趣的事情：他假期回家，乡亲们都以为他
“升官”了，纷纷祝贺他。他感到莫名其妙，他还是一个学生，怎么就升官了

呢？原来乡亲们把“管理会计”的“管理”两个字误解为动词，以为“管理会
计”就是“管理”会计，觉得他过去读的是“会计”，现在读的是“管理”会
计，“管理”会计的人可不就是一个“官”吗？也许，这只是特殊时期的特殊个
案，但这却说明了一个问题：明确“管理会计是什么”是理解和运用管理会计基

本理念的基础。
就“圈内人”而言，会计“同源分流”为财务会计与管理会计已达成的共
识。从本源来看，管理会计就是会计。因此，讨论管理会计的本质自然无法绕开

会计的本质。尽管中国会计学界曾经就会计得本质展开过激烈的争论，但会计是
一个信息系统已是会计界的基本共识“会计本身只是提供控制经济活动所需要
的信息。这一点，财务会计是如此，管理会计也是如此”，而且“管理会计的出
现，并没有改变会计作为一个经济信息系统的性质”。葛家澍的观点就极具前瞻

性，时至今日，依然“闪烁着光芒”，堪称会计基本理论研究的“灯塔”。
既然管理会计是“会计的重要分支”，那么，管理会计的本质自然就是
一个信息系统。更具体地说，管理会计的本质就是提供相关信息的决策支持

系统（Decision Support System，DSS）。或许用英文表述可以更清晰地描述
管理会计的本质：management accounting means accounting for management by
providing relevant information（管理会计就是通过提供相关信息为管理服务的会
计）或 managerial accounting means accounting for managers by providing relevant

information（管理会计就是通过提供相关信息为管理人员服务的会计）。与财务
会计不同，管理会计的相关信息更强调时间以及信息的相关性和可控性，即因时

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