Page 174 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

性、产出的不确定性和知识商业化的过程长。李汇东（2013）认为创新行为很容
易被模仿，导致创新优势可能不存在，从而使得企业创新的私人收益小于社会收
益，表现出负的外部性特征。创新活动的商业化花费时间长，而最终成果的效益

难以保证，使得企业很难在短期获得回报，资金市场的信息不对称程度加重。具
体而言，企业创新的市场失灵表现在以下方面：
1.研发创新的外部性特征
企业的研发创新活动之所以具有外部性特征，主要是因为研发活动的公共物

品属性。当企业研究出新技术或者新产品时，由于其在市场中传播成本低，很容
易被其他企业模仿复制，导致大量“赝品”出现，这使得其他模仿企业从中获得
收益，而研发企业不能完全获得应有的利益，从而影响企业进一步的研发创新投
入。研发活动的“溢出效应”会降低企业原有的收益回报率，使创新的私人收益

小于社会收益，出现市场失灵。要激励企业进行研发投入，缓解创新活动出现市
场失灵，就需要政府的干预。政府通过税收优惠政策，可以弥补企业由于“溢出
效应”和“搭便车”所导致的收益损失，对社会资源进行有效配置，促进企业绩
效增长和国民经济发展。

2.研发创新的信息不对称特征
研发活动通常周期较长，所需资金量较大，企业自身的现金流往往不足以支
撑研发创新活动，需要从外部筹集资金。研发创新活动具有公共物品的非竞争性
和非排他性特征，为了避免研发技术被扩散而导致新技术和新产品无法达到预计

收益，企业在没有获得科技成果专利前会严格保密，避免信息泄露。这种保密措
施虽然避免了竞争企业的模仿，但会使投资者无法了解投资款项的具体用途，不
能获得充分的投资活动信息，很有可能拒绝对企业研发创新提供资金支持。从而
可能导致研发企业由于资金不足，难以开展研发项目，使企业丧失预期的收益，

不利于中国的科技创新和技术进步。因此，政府的干预是不可或缺的，政府实行
的研发补贴和税收优惠政策既可以激发企业的研发热情，缓解企业的资金压力，
还可以释放国家激励科技创新的信号，减少研发活动信息不对称性的不利影响，
使研发企业更容易获得外部融资。

3.研发创新的风险性特征
企业的研发创新活动存在诸多风险，比如资金、时间、人工、新产品和新
技术的保密、市场环境的复杂性和多变性等，因此企业的研发创新活动很可能达

·160·