Page 176 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

社会福利的最大化，面对这种市场失灵，需要借助“有形之手”进行调控，实行
补贴安排或税收优惠，矫正市场失灵，实现资源的有效配置，激励企业开展研发
创新活动。

（三）黏性理论
黏性理论是新凯恩斯主义经济学的理论基础之一，并衍生了价格黏性、工
资黏性相关理论，黏性理论成功解释了很多经济学现象，也引起很多微观经济学
和管理学研究者的关注。Anderson.M和Banker.R（2003）提出费用黏性，发现美

国上市公司销售、一般和管理费用的变动随销售收入增减具有不对称性，将黏性
理论思想从经济学领域拓展到微观企业的研究。在此之后，对企业费用黏性的研
究又进一步拓展到营业收入的各项经常性扣除项目，具体包括营业成本黏性、管
理费用黏性、销售费用黏性等（孙铮、刘浩，2004；孔玉生、朱乃平、孔庆根，

2007；YUKCU，S &OZKAYA，H，2011），逐步发展成一个研究领域。总结成
本黏性研究相关文献，不难发现成本黏性研究中的“成本”一词具有广义属性，
涉及企业营业收入的各项经常性扣除项目，这主要贡献在于发现了各项经常性扣
除项目与营业收入之间存在不同程度的非对称变化关系，并挖掘了各种非对称关

系背后的深层次原因，为企业管理提供了理论和现实参考。
（四）委托代理理论
委托代理理论认为，所有权与经营权的分离是现代企业发展的需要，所有
者授予经营者一定的权利来管理企业日常经营活动，同时经营者凭借自身的管理

才能取得相应的劳务报酬，从本质上看，所有者和经营者在这一过程中通过权利
让渡和利益分配能够达成共识，最终形成一种权利和义务相互制衡的契约，从
而提高了企业的经营效率。然而，随着"两权分离"程度的加深，委托代理关系也
衍生出诸多矛盾和问题。《现代公司与私有产权》一书倡导企业“两权分离”，

同时也指出委托代理关系中所有者和经营者之间存在利益冲突。而委托代理理论
的代表人物Jensen和Meckling在1976年也提出，“两权分离”导致高管存在自利
行为，以寻求自身利益最大化而非股东利益最大化为主，委托代理问题也随之
产生。

（五）税收激进与委托代理问题
税收优惠政策是宏观层面对企业研发创新产生影响的税收因素，然而，微观
层面的企业税收安排同样可能影响企业的创新行为。企业的税收安排一般分为节

·162·